PDF《Disclosure》

最近国内燃气电厂 建设基本集中在山东及河北地区,但是由于气价过高,当地政府补贴有限,燃气电厂项目迟 迟未能启动,销售市场缩减. 在市场竞争方面,2011年以前, 派思股份在燃气设备领域很少有竞争对手;

2011年~2016年期间,与派思股份竞标的公司逐渐增多,如;

巴安水务、上海航天能源等;

自2017年 以来,五大电力集团和国电投陆续设立子公司从事天然气调压站业务,如:华电集团旗下华 电郑州机械设计研究院,国电投旗下上海发电设备成套设备研究院有限公司,以上两个集 团很多业务会以内部采购的形式从下属子公司采购天然气调压站,市场份额再次被挤压. 此外关税比例及汇率波动的巨大不确定性,海外项目的合同签订及执行均处于观望状 态,国内总包公司中标的海外项目近年来也呈现下滑趋势,致使销售业务削减. 由上述综合因素,公司为了维持市场份额,产品销售价格有所下调,导致毛利率降低. 成本端: 公司燃气设备产品的主要原材料为钢材、阀门、法兰、管件、电气仪表、PLC 控制系统 等,由于国家对环境治理严格控制,上游钢厂整改,关停小型钢厂等因素,导致供货商产能 下降、并部分上调销售价格增加了公司的采购成本,另公司部分燃气设备的销售客户在合 同中明确指定部分原材料为国际公认进口品牌,加之供货期紧、运输、关税等诸多因素导致 采购成本上涨,也直接导致毛利率下降. 此外因本期订产单减少导致单位订单分摊的固定 成本 ( 如:折旧费、人工费等)增多,导致毛利率进一步降低. 会计师意见: 针对燃气设备业务,我们执行的主要程序包括但不限于了解、评价派思股份公司与收 入确认相关的内部控制的设计有效性,并对关键控制运行有效性进行了测试;

评价收入确 认政策是否符合企业会计准则要求,本期与上期相比是否保持了一贯性原则,与同行业对 比是否异常;

通过对比同行业财务数据,分析收入变动及毛利率变动的合理性,按产品类 型、按月对毛利率进行对比分析,关注毛利率波动的合理性;

选取样本对应收账款余额、销 售交易金额执行函证程序,核实收入的真实性;

取得2018年与客户的主要销售合同、订单、 出库记录、海关报关单 ( 国外客户)、签收单,验证收入的真实性;

对2018年新增重大客户和 异常客户进行背景调查和访谈;

就资产负债表日前后记录的收入交易,采取抽样方式,核对 签收单及其他支持性文件,以评价收入是否被记录于恰当的会计期间. 经核查, 我们没有发现派思股份公司对燃气设备业务中关于毛利率变动的相关回复 与我们在审计过程中取得的资料及了解的信息在所有重大方面存在不一致.

2、关于分布式能源业务. 公司于2016 年开始从事天然气分布式能源业务,目前已有 两个项目投入运营.

2018 年实现营业收入0.36亿元,同比下降0.5%;

营业成本0.26 亿元, 同比增长147.14%;

毛利率25.76%,减少44.35 个百分点. 请公司补充披露: ( 1)结合分布 式能源业务的运营模式及结算方式,说明相关收入确认、成本结转政策及会计处理;

( 2)报 告期内营业成本与营业收入变动情况不匹配的原因;

( 3)报告期内在建项目的数量、金额、 工程进度及主要风险. 公司回复: ( 1)分布式能源服务系公司依托天然气分布式能源站项目提供的相关服务业务,目前 的运营模式主要包括两种:分布式能源站运行业务及分布式能源咨询业务. 分布式能源站运行业务采用的是 BOO 模式 ( 建设、拥有、运营),公司投资建设并运 营天然气分布式能源站,为用能单位持续提供电力、热能 ( 蒸汽、热水)和冷能能源综合服 务. 分布式能源站运行业务结算方式为公司依据双方签订的供能协议完成供能后,每月定 期抄表并确认电力、热能、冷能当月使用量,公司依据使用量及约定单价确认当月收入,同 时计入应收账款及主营业务收入,该业务成本主要包括天然气、人工费、折旧等,公司按照 当期人工、折旧、天然气实际用量结转成本,同时计入主营业务成本. 分布式能源咨询业务系公司提供项目开发、设计、技术咨询等服务业务,服务提供完成 后,签署项目完工确认单,公司依据该确认单确认咨询服务收入,分布式能源咨询业务的主 要结算方式为银行电汇或银行承兑汇票等,该业务成本主要包括咨询服务费、人工费、差旅 费、业务招待费等,该部分成本待确认项目收入时,同步确认相关成本. ( 2)公司分布式能源业务收入、成本明细如下: 单位:元 项目 2018年2017年 营业收入 营业成本 毛利率 营业收入 营业成本 毛利率 分布式能源 技 术咨询 11,349,056.50 2,284,659.49 79.87% 26,150,943.12 666,234.92 97.45% 分布式能源 站 运行业务 24,259,076.56 24,149,347.03 0.45% 9,635,030.20 10,029,811.03 -4.10% 合计 35,608,133.06 26,434,006.52 25.76% 35,785,973.32 10,696,045.95 70.11% 2018年营业收入0.36亿元, 同比下降 0.5%, 其中分布式能源技术咨询收入下降0.14 亿,主要系因为宏观经营影响导致分布式能源咨询业务下降. 分布式能源站运行业务收入 上升0.14亿,主要系2018山东力诺分布式能源项目投入运营,开始产生供电、供水、供热收 入导致. 2018年营业成本 0.26 亿元,同比增长 147.14%,其中分布式能源技术咨询成本 较上期增加0.02亿主要系本期对外支付的咨询费增加,而2017年未发生相关咨询费用. 分 布式能源站运行业务成本增加0.14亿元主要系山东力诺分布式能源项目投入运营,相应的 固定资产折旧、人工成本增加导致分布式能源站运行业务成本增加. 分布式能源站运行业 务毛利率较低主要系能源站运营初期收入尚未覆盖成本. 报告期内营业成本与营业收入变动情况不匹配的原因主要系分布式能源技术咨询和 分布式能源站运行业务结构不同导致,2018年分布式能源毛利率较2017年下降44.35%,主 要系毛利率较高的咨询收入占比从2017年的73.08%下降到2018年31.87%,拉低了2018年 整体分布式能源的毛利率. ( 3)报告期内在建项目的数量、金额、工程进度及主要风险如下: 单位:元 项目名称 已投资金额 工程进度 主要风险 四平医院项目 9,625,442.37 已建设完成,调试阶段, 预计2019年达到预定可 使用状态 燃气价格上涨及客户用 能不足,项目收益未达预 期. 松原医院项目 5,418,131.44 部分安装调试完毕,预计2019年达到预定可使 用状态 济南力诺项目 47,561,994.45 已建设完成,调试阶段, 预计2019年达到预定可 使用状态 石家庄利盛项目 1,912,895.47 工程进度26% , 预计2019年达到预定可使用 状态 会计师意见: 针对分布式能源业务,我们执行的程序包括但不限于了解派思股份公司分布式能源业 务收入确认政策、成本结转方式是否符合企业会计准则要求,是否保持了一贯性原则,与同 行业对比是否异常.取得业主的用能确认单 ,核实收入真实性.通过实质性分析程序,了解 收入变动及毛利率变动的合理性.取得分布式能源在建工程的合同台账、预算报告、工程造 价报告、可行性研究等,查验重要合同条款,复核每项在建工程下的成本是否准确入账,实 地查看分布式能源项目的建设情况,了解在建工程的进展情况,与派思股份管理层访谈,了 解在建工程项目的主要风险. 经核查, 我们没有发现派思股份公司对分布式能源业务中关于收入确认方式、成本结 转政策及会计处理、毛利率变动、在建项目的数量、金额、工程进度及主要风险的相关回复 与我们在审计过程中取得的资料及了解的信息在所有重大方面存在不一致.