PDF《第三章 固定资产》

2013 年12 月31 日该写字楼的账面价值、计税基础、暂时性差异(需 指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异) ,以及相应的递延所得税负债或递延所得 税资产的账面余额. 6) 编制甲公司

2014 年12 月31 日出售该写字楼的相关会计分录. 2.甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%,所得税税率为 25%,预计未来期 间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异.相关资料如下: 资料一:2012 年12 月10 日,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备,取得的 增值税专用发票上注明的价款为

495 万元,增值税税额为 84.15 万元,甲公司当日进行设备 安装,安装过程中发生安装人员薪酬

5 万元,2012 年12 月31 日安装完毕并达到预定可使 用状态交付使用. 资料二:甲公司预计该设备可使用

10 年,预计净残值为

20 万元,采用双倍余额递减法计提 折旧;

所得税纳税申报时, 该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为

48 万元. 该设备取得时的成本与计税基础一致. 资料三:2015 年12 月31 日,该设备出现减值迹象,经减值测试,其可收回金额为

250 万元.甲公司对该设备计提减值准备后,预计该设备尚可使用

5 年,预计净残值为

10 万元, 仍采用双倍余额递减法计提折旧, 所得税纳税申报时, 该设备在其预计使用寿命内每年允许 税前扣除的金额仍为

48 万元. 资料四:2016 年12 月31 日,甲公司出售该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为

100 万元,增值税税额为

17 万元,款项当日收讫并存入银行,甲公司另以银行存款支付清 理费用

1 万元(不考虑增值税) 假定不考虑其他因素. 1) 计算甲公司

2012 年12 月31 日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本,并编制 设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录. 2) 分别计算甲公司

2013 年和

2014 年对该设备应计提的折旧额. 3) 分别计算甲公司

2014 年12 月31 日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指 出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异) ,以及相应的递延所得税负债或递延所得税资 产的账面余额. 4) 计算甲公司

2015 年12 月31 日对该设备应计提的减值准备金额, 并编制相关会计分录. 5) 计算甲公司

2016 年对该设备应计提的折旧额. 6) 编制甲公司

2016 年12 月31 日出售该设备的相关会计分录. 答案部分

一、单项选择题 1. 【答案】 B 【解析】 该项固定资产改造后的账面价值=(800-250)-(200-200/800*250)+400=812.5 (万元) 2. 【答案】 D 【解析】 加速折旧法第一年计提折旧较大,C 和D可以简单举例计算一下,比如设备账面 价值

300 元,使用年限为

5 年,则年数总和法第一年折旧=300*5/15=100(元) ,双倍余额 递减法第一年折旧=300*2/5=120(元) ,120 元大于

100 元,所以选 D. 3.【答案】D 【解析】甲公司处置该机床利得=100-(200-120-30)=50(万元) . 4.【答案】B 【解析】 融资租入固定资产, 应以最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值二者孰低加上 初始直接费用确定,因此甲公司融资租入该固定资产的入账价值=750+0=750(万元) . 5. 【答案】 B 【解析】 本题考核固定资产的初始计量.该固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元) .增值税税额可以抵扣,不计入固定资产成本. 6. 【答案】 A 【解析】 处置生产设备确认的利得=150-(452-364)-8=54(万元)