PDF《法律及法规》

法律及法规62 中国法规概览 本节载列与本集团之营运及业务有关之中国法律及法规之若干之概要.

设立、营运及管理外商独资企业 在中国设立、营运及管理企业实体受中国公司法规管.公司法由全国人民代表大会 常务委员会於一九九三年十二月二十九日颁布,并自一九九四年七月一日起生效.其最后 於二零零五年十月二十七日经修订并自二零零六年一月一日起生效 (中国公司法於二零一三 年十二月二十八日经进一步修改并将於二零一四年三月一日起生效) .根泄痉,公 司一般分为两类,即有限公司及股份有限公司.公司法亦适用於外商投资有限公司.根 中国公司法,倘外商投资法律另有规定,则以该等规定为准. 外商独资企业的设立程序、审批程序、注册资本规定、外汇限制、会计惯例、税务及 劳工事宜均受 《中华人民共和国外资企业法》 ( 「外资企业法」 ) (於一九八六年四月十二日颁布 并於二零零零年十月三十一日经修订) 及 《中华人民共和国外资企业法实施细则》 (於一九九 零年十二月十二日颁布并於二零零一年四月十二日经修订) 规管. 《外商投资产业指导目录 (2011年修订) 》 ( 「目录」 ) 由商务部及中华人民共和国国家发 展和改革委员会於二零一一年十二月二十四日修订和颁布,并自二零一二年一月三十日起 生效.目录包括指导外国资本进入市场的明确规定,详细订明根睦嗖怠⑾拗评嗖 及禁止类产业类别进入市场的规则.未列入目录的产业通常开放予外商投资,惟其他中国 法律及法规明令禁止或限制则除外.鼓励类外商投资可享有政府提供的若干优惠及奖励, 而限制类外商投资亦获批准,惟须遵守中国法律及法规的若干限制.禁止类外商投资则不 得进行. 货物进出口 根抖懔闼哪晁脑铝站詈笮薅┎⒆远懔闼哪昶咴乱蝗掌鹕У 《中华人民 共和国对外贸易法》 ( 「对外贸易法」 ) 以及於二零零四年六月二十五日颁布并自二零零四年 七月一日起生效的 《对外贸易经营者备案登记办法》 ,除非相关中国法律、法规及国务院 下负责外贸之部门另有规定,从事货物及技术之进出口之外贸经销商则必须向国务院下 负责外贸之部门或其授权机构注册.倘外贸经销商未能按规定注册,中国海关部门不得处 理申报程序、检测以及放行该进出口货物. 法律及法规63 根抖懔闼哪臧嗽率呷瞻洳疾⒆酝掌鹕У 《商务部关於外商投资企业外贸 权备案登记有关问题的通知》 ,从事货物及或科技之进口及或出口 (不论是否自我生产 或作为自用) 之新成立外商投资企业之检测及批核部门必须为其业务围清楚指明 「入口 出口业务 (分销业务除外) 」 .自外商投资企业成立后,企业必须根 《对外贸易经营者备案 登记办法》 完成记录及注册手续.注册部门必须在注册表格上盖上指明 「入口货物分销业务 除外」 之印章. 倘外商投资企业根 《外商投资商业领域管理办法》 或其他有关法规依法得到核准后, 可承办货物及或科技之进口及或出口 (其中包括分销) .当外商投资企业完成记录及注 册手续后,记录及注册当局毋须在注册表格上盖上指明 「入口货物分销业务除外」 之印章. 根抖懔阄迥耆氯蝗瞻洳疾⒆远懔阄迥炅乱蝗掌鹕У 《中华人民共 和国海关对报关单位注册登记管理规定》 , 「出口入口货物之收货人或发货人」 意指与中国 境内直接进口或出口货物之任何法人、其他机构或个人.出口入口货物之收货人或发货 人必须根视锰跷南蚱涞钡睾９夭棵沤械羌鞘中.向当地海关部门进行登记手续后, 出口入口货物之收货人或发货人便可於任何海关口岸或任何於中国境内海关进行监督事 宜之其他地方处理其报关手续.中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证 书之有效期为三年. 税项 所得税 根抖懔闫吣耆率瞻洳疾⒆远懔惆四暌辉乱蝗掌鹕У钠笠邓盟胺, 以及於二零零七年十二月六日颁布并自二零零八年一月一日起生效的 《中华人民共和国企业 所得税法实施条例》 ( 「实施条例」 ) ,内商及外商投资企业的所得税税率一律为25%.此外, 居民企业指根泄沙闪⒒蚋玫雀獬鞘 (地区) 法律成立但其实际管理机构於中 国境内之企业,需缴纳产生自中国境内及境外之企业所得税.於中国境内成立机构或总部 之非居民企业须按照来自中国及其机构或公司之收入以及来自中国境外但其与该企业所成 立之机构或公司存有实质关系之收入缴纳企业所得税.倘非居民企业并无於中国成立机构 法律及法规64 或公司,或与该企业所成立之机构或公司并无任何实质关系,彼等则须缴纳有关来自中国 收益之企业所得税. 增值税 根詈箪抖懔惆四晔辉率招薅┘鞍洳疾⒆远懔憔拍暌辉乱蝗掌鹕У 《中 华人民共和国增值税暂行条例》 及其实施细则,所有於中国从事销售货物、提供加工服务、 修理修配服务及进口货物的实体或个人,均须缴纳增值税 ( 「增值税」 ) .应缴增值税的金额 按 「销项增值税」 减 「进项增值税」 计算.除 《中华人民共和国增值税暂行条例》 第2条第(2)及第 (3)段另有规定外,销售或进口货物的实体或个人的增值税税率为17%,而提供加工服务及 修理修配服务的实体或个人的增值税税率亦为17%. 营业税 根抖懔惆四晔辉率瞻洳疾⒆远懔憔拍暌辉乱蝗掌鹕е 《中华人民共和 国营业税暂行条例》 ,在中国境内提供按条例订明的服务、转让无形资产或销售不动产的单 位和个人须缴纳营业税.营业额乘以规定税率应当为营业税应纳税额.根ü嫠懈街 《营业税税目税率表》 ,不同行业之税率介乎3%至20%. 城市维护建设税及教育附加制度 根抖阋涣隳晔率巳瞻洳疾⒆远阋涣隳晔乱蝗掌鹕е 《国务院关於 统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》 、 《中华人民共和国城市 维护建设税暂行条例》 以及由国务院於二零一一年一月八日经最后修订并自同日起生效之 《徵收教育费附加的暂行规定》 均适用於外商投资企业、外商企业以及个人外国人士. 根 《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》 及於一九九四年三月十二日颁布并 自同日起生效之 《国家税务总局关於城市维护建设税徵收问题的通知》 ,必须缴纳消费税、 增值税及营业税之任何单位或个体亦须缴纳城市维护建设税.城市维护建设税之税额必须 基於纳税者在消费税、增值税及营业税上实质缴纳之税额,并必须於缴纳上述三项税款时 同时缴纳.此外,纳税者於城市、县城或城镇以及城市、县城或城镇以外之地方所缴纳之 城市维护建设税之税额必须分别为7%、5%及1%. 根 《徵收教育费附加的暂行规定》 ,缴纳消费税、增值税及营业税之所有单位及个 体亦必须根说忍跷慕赡山逃郊臃.教育附加费之税额必须基於各单位或个体在消费 法律及法规65 税、增值税及营业税上实质缴纳之税额之3%,并必须於缴纳消费税、增值税及营业税时同 时缴纳. 外汇登记、外汇及股息分派 外汇登记 根惴75号文,倘境内法人或自然人居民拟直接成立或间接控制境外企业 (下称 「特殊目的公司」 ) ,以透过其於境内企业持有的资产或股权进行境外股权融资 (包括可换股 债券融资) ,其须於成立特殊目的公司或取得其控制权前向主管境外投资外汇登记的外汇管 理机关申请.另外,倘境内法人或自然人居民将其於境内企业所拥有之资产或股权注入特 殊目的公司,或於向特殊目的公司注入资产或股权或进行境外股权融资,亦必须办理境外 投资相关外汇修改登记,以反映其於特殊目的公司中所持有的净资产或股权以及当中的变 动.此外,倘特殊目的公司作出资本重大变动 (如增加或减少资本、股权转让或换股、合并 或分拆、作长期股本或债务投资、向第三方提供担保等) 中的主要部分,而有关变动并不涉 及反投资,有关境内法人或自然人居民须於发生有关重大变动发生后三十日内申请办理境 外投资相关外汇修改登记,或向外汇管理主管机关备案. 根抖阋欢晔辉率湃瞻洳疾⒆远阋欢晔率呷掌鹕У 《国家外 汇管理局关於进一步改进和调整直接投资外汇管理政策的通知》 ,在处理与境外投资有关 之外汇登记前,境内法人或自然人居民必须先成立离岸特殊目的公司.但於完成与境外投 资有关之外汇登记前,该等特殊目的公司不得进行离岸集资或对股本或返程投资作出任何 变动或对资金或股本作出其他重大变动.倘境内法人或自然人居民未能按照规定完成与离 岸投资有关之外汇登记,透过返程投资而成立之外资企业则被禁止支付海外利润、达成协 议、转换股份、作出股本减值、提前撤销投资、本金、股东贷款之利息及 (包括利用海外交 付之利润,於境内再投资、增加资本等) 其他资金. 外汇 在中国规管外汇的主要法规为 《中华人民共和国外汇管理条例》 ( 「外汇管理条例」 ) . 根詈箪抖懔惆四臧嗽挛迦招薅┘鞍洳疾⒆酝掌鹕е玫忍趵,人民币一般可自 由兑换以用作支付经常账项目,如贸易及服务相关外汇交易及股息付款,惟除非事先取得 外汇管理主管部门批准,否则不可就资本转让、直接投资、投资证券、衍生产品或贷款等 资本账项目自由兑换. 法律及法规66 根饣愎芾硖趵,於中国的外商投资企业可透过 (就支付股息而言) 提供若干证明 文件 (如董事会决议案及税务证书等) 或 (就贸易及服务相关外汇交易而言) 提供证明该等交 易的商业文件,在毋须取得外管局批准的情况下购买外汇.有关企业亦可保留外汇 (惟不得 超过外管局所批准的上限) 以偿还外汇负债.此外,涉及海外直接投资或於境外投资及买卖 证券及衍生产品的外汇交易须向外汇管理主管机关登记及取得相关政府机关的批准或向其 备案 (如有需要) . 股息分派 於 《企业所得税法》 颁布前,监管外商独资企业派付股息的主要法规包括 《外商独资企 业法》 及其实施细则、 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》 . 根玫确ü,於中国的外商独资企业只可从根泄峒谱荚蚣胺ü胬宥┑睦奂 除税后溢利 (如有) 支付股息.向外国投资者派付的股息获豁免缴纳预扣税.然而, ........