PDF《审计报告》

7、 短期投资核算方法 (1)短期投资取得时,按实际支付的全部价款计价,包括税金、手续费等相关费用. 但实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利, 或已到付息期但尚未领取的分期 付息债券的利息不计入短期投资成本. (2)短期投资持有期间取得的现金股利或利息,除收到的、已记入应收项目的现金股 利或利息外,均直接冲减短期投资的账面价值. (3)处理短期投资时,按短期投资账面价值与实际取得价款的差额,确认为当期投资 损益. 期末短期投资按成本与市价孰低计量,市价低于成本的部分按投资类别计提跌价准备. 如果某项短期投资比重占整个短期投资 10%及以上,则以单项投资为基础计算确定计提的 跌价准备,计入当年度损益类账项.

8、 坏账核算方法 (1)坏账的确认标准: 公司对因债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等有确凿证据表明确实 无法收回的应收款项确认为坏账. (2)坏账损失的核算方法,以及坏账准备的确认标准、计提方法和计提比例: A、公司采用备抵法核算坏账损失,年末按应收款项(包括应收账款和其他应收款,下同)余额的 20%计提. B、若有确凿证据表明收回的可能性不大(如债务单位资不抵债、现金流量严重不足、 发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿还债务等) 的应收款项全额计提坏账准 备.

9、 存货核算方法 (1)公司存货分为:原材料、低值易耗品、库存商品、开发产品、开发成本. (2)取得时采用实际成本法计价. (3)发出时采用先进先出法计价. (4)存货的盘点采用永续盘存制. (5)低值易耗品采用 一次摊销法 摊销. (6)存货跌价准备的确认标准、 计提方法: 期末存货采用成本与可变现净值孰低计价, 存货可变现净值低于成本时, 按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取存货跌价 准备;

对于数量繁多、单价较低的存货,按存货类别计提存货跌价准备.

10、长期投资核算方法 长期股权投资 (1)长期股权投资取得时,按实际支付的全部价款计价,包括税金、手续费等相关费 用.但实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利不计入长期股权投资成本. (2)以放弃非货币性资产而取得的长期股权投资,投资成本以放弃的非货币性资产的 账面价值加上应支付的相关税费确定. (3)以债务重组而取得的长期股权投资,投资成本以重组债权的账面价值确定. (4)短期投资划转为长期股权投资时,按其投资成本与市价孰低确定长期股权投资成 本. (5)公司对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的,对其长期股权投资采用 成本法核算;

公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的,对其长期股权投资采用 权益法核算. (6)公司长期股权投资采用成本法核算改为权益法核算的,按实际取得被投资单位控 制、 共同控制或对被投资单位实施重大影响时投资的账面价值作为投资成本, 投资成本与应 享有被投资单位所有者权益份额的差额, 作为股权投资差额;

长期股权投资权益法核算改为 成本法核算的, 按实际对被投资单位不再具有控制、 共同控制和重大影响时投资的账面价值 作为投资成本. (7)长期股权投资差额: 初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的差额, 投资合同规定了投资期限的,按投资期限摊销,没有规定投资期限的,按10 年的期限摊销;