PDF《重庆天健会计师事务 所》

9、 存货核算方法(1)存货分类 存货分为开发产品、开发成本、出租开发产品、库存材料、库存商品 和低值易耗品等. (2)存货盘存制度 存货实行永续盘存制. (3)存货计价方法和摊销方法 开发成本采用实际成本核算;

开发产品采用实际成本核算,销售时按 个别计价法结转成本;

库存材料和库存商品按实际成本计价,发出时采用 加权平均法结转成本;

低值易耗品采用一次摊销法核算. ① 开发用土地的核算方法: 重庆东源产业发展股份有限公司2004年年度报告 -

9 - 尚未开发的土地使用权作为无形资产核算,待该项土地开发时再将其 账面价值转入开发成本核算.开发用土地所发生的购买成本、征地拆迁补 偿费及基础设施费等,在开发成本中单独核算,并根据开发项目的土地使 用情况计入相应的开发产品成本中. ② 公共配套设施费用的核算方法: A、 不能有偿转让的公共配套设施:其成本由该公共配套设施服务的 商品房承担,按面积比例分配计入该商品房成本;

公共配套设施的建设如 滞后于该商品房建设,在该商品房完工时,对公共配套设施的建设成本进 行预提. B、 能有偿转让的公共配套设施:以各配套设施项目独立作为成本核 算对象,归集所发生的成本. ③ 出租开发产品及周转房的摊销方法:按出租开发产品及周转房的实 际成本扣除预计净残值后在预计经济使用年限内平均摊销. (4)存货跌价准备的确认标准和计提方法 期末时,存货以成本与可变现净值孰低计量,按单个存货项目的成本 高于其可变现净值的差额计提存货跌价准备.与具有类似目的或最终用途 并在同一地区生产和销售的产品系列相关,且难以将其与该产品系列的其 他项目区别开来进行估价的存货,合并计提;

对于数量繁多、单价较低的 存货,按存货类别计提. 重庆东源产业发展股份有限公司2004年年度报告 -

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10、 长期投资核算方法(1)长期股权投资 持有时间准备超过1年(不含1年)的各种股权性质的投资,包括购入 的股票和其他股权投资等,确认为长期股权投资,取得时以初始投资成本 计价. 对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上,或虽 投资不足20%但具有重大影响的,采用权益法核算;

对其他单位的长期股 权投资占该单位有表决权资本总额20%以下,或对其他单位的投资虽占该 单位有表决权资本总额20%或20%以上,但不具有重大影响的,采用成本 法核算. 采用权益法核算时,长期股权投资的初始投资成本与其享有被投资单 位所有者权益份额的差额作为股权投资差额.对于初始投资成本大于应享 有被投资单位所有者权益份额之间的差额,按一定期间摊销计入当期损 益,合同规定了投资期限的,按投资期限平均摊销;

合同没有规定投资期 限的,股权投资差额按10年平均摊销.对于初始投资成本小于应享有被投 资单位所有者权益份额之间的差额作为资本公积处理.初次投资和追加投 资产生的股权投资差额按批分别计算,并按以下情况区别处理: A、 初次和追加投资产生的股权投资差额均为借方的,分别按规定的 摊销年限摊销.但对金额较小的追加投资借方差额并入原借方差额按剩余 年限一并摊销;

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