PDF《中国居民赴保加利亚》

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第三章 税收征收和管理制度.48 3.1 税收管理机构

48 3.1.1 税务系统机构设置.48 3.1.2 税务管理机构职责.48 3.2 居民纳税人税收征收管理.49 3.2.1 税务登记

49 3.2.2 账簿凭证管理制度.51 3.2.3 纳税申报

52 3.2.4 税务检查

56 3.2.5 税务代理

56 3.2.6 法律责任

57 3.2.7 其他征管规定.59 3.3 非居民纳税人的税收征收和管理

61 3.3.1 非居民税收征管措施简介

61 3.3.2 非居民企业税收管理

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第四章 特别纳税调整政策

65 4.1 关联交易.65 4.1.1 关联关系判定标准.65 4.1.2 关联交易基本类型.66 4.1.3 关联申报管理.66 4.2 同期资料.66 4.2.1 国别报告的分类及准备主体.66 4.2.2 国别报告的具体要求及内容.67 4.2.3 其他要求或规定.68 4.3 转让定价调查

69 4.3.1 原则.69 4.3.2 转让定价主要方法.69 4.3.3 转让定价调查.70 中国居民赴保加利亚共和国投资税收指南

3 4.3.4 转让定价文档要求.70 4.3.5 其他规定

71 4.4 预约定价安排

71 4.4.1 适用范围

71 4.4.2 程序.71 4.5 受控外国企业

71 4.6 成本分摊协议管理

72 4.6.1 主要内容

72 4.6.2 税务调整

72 4.7 资本弱化.72 4.7.1 判定标准

72 4.7.2 税务调整

72 4.8 法律责任.72

第五章 中国和保加利亚税收协定及相互协商程序

74 5.1 中国和保加利亚税收协定.74 5.1.1 中保税收协定.74 5.1.2 适用范围

74 5.1.3 常设机构的认定.76 5.1.4 不同类型收入的税收管辖

77 5.1.5 税收抵免政策.84 5.1.6 无差别待遇原则.87 5.1.7 享受税收协定待遇.88 5.2 保加利亚税收协定相互协商程序

90 5.2.1 相互协商程序概述.90 5.2.2 税收协定相互协商程序的法律依据

90 5.2.3 相互协商程序的适用

91 5.2.4 启动程序

91 5.2.5 相互协商的法律效力

93 5.2.6 保加利亚仲裁条款.94 5.3 中保税收协定争议的防范.94 5.3.1 税收协定争议概念.94 5.3.2 中保税收协定争议产生原因及主要表现

94 5.3.3 妥善防范和避免中保税收协定争议

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第六章 在保加利亚投资可能存在的税收风险.102 6.1 信息报告风险

102 中国居民赴保加利亚共和国投资税收指南

4 6.1.1 登记注册制度.102 6.1.2 信息报告制度.102 6.2 纳税申报风险

103 6.2.1 在保加利亚设立子公司的纳税申报风险

103 6.2.2 在保加利亚设立分公司或代表处的纳税申报风险

104 6.2.3 在保加利亚取得与常设机构无关的所得的纳税申报风险..104 6.3 调查认定风险

105 6.3.1 资本弱化风险.105 6.3.2 转让定价风险.105 6.3.3 受控外国企业风险.106 6.4 享受税收协定待遇风险.107 6.4.1 未正确享受协定待遇的风险.107 6.4.2 滥用税收协定待遇的风险

108 6.5 其他风险.108 6.5.1 农业.109 6.5.2 银行业

110 6.5.3 建筑业

110 6.5.4 人口老龄化

111 参考文献.112 中国居民赴保加利亚共和国投资税收指南

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第一章 保加利亚概况及投资主要关注事项 1.1 国家概况 1.1.1 地理概况 保加利亚地处欧洲东南部,巴尔干半岛东部,北临罗马尼亚,西 接塞尔维亚、马其顿共和国,南与希腊、土耳其接壤,东濒黑海.黑 海是连接保加利亚与俄罗斯、乌克兰和格鲁吉亚的海上要道.多瑙河 流经其北部边境,是保加利亚和罗马尼亚的界河.保加利亚地处欧洲 与中东及亚洲连接的重要战略位置上.保加利亚属于东2时区,比北 京时间晚6个小时. 从3月最后一个星期日到10月最后一个星期六实行 夏令时,时钟调快1小时,期间与北京时间的时差为5小时. 保加利亚国土总面积为11.1万平方公里,边界线总长2245公里, 其中陆界1181公里,河界686公里,海岸线378公里.巴尔干山将保加 利亚分为北部广阔的多瑙河平原和南部色雷斯低地. 保加利亚北部属 温带大陆性气候, 南部属地中海气候, 冬季较暖. 年平均气温10.5℃, 最冷的1月份平均气温为零下1-2℃,最热的7月份平均气温为 20-25℃.年均降水量450毫米[1] . 截至2017年底,保加利亚人口约为710.2万人,约占欧盟总人口 的1.4%.首都索非亚拥有132.5万居民,是保加利亚目前最大的中心 城市.自1990年以来,保加利亚人口一直呈负增长,一部分原因是人 口大规模外迁,另一部分原因是人口老龄化. 中国居民赴保加利亚共和国投资税收指南