PDF《中国居民赴土库曼斯坦》

第三章 税收征收和管理制度.74 3.1 税收管理机构

74 3.1.1 税务系统机构设置.74 3.1.2 税务管理机构职责.74 3.2 居民纳税人税收征收管理

74 3.2.1 税务登记.74 3.2.2 账簿凭证管理制度.76 3.2.3 纳税申报.76 中国居民赴土库曼斯坦投资税收指南 3.2.4 税务检查.77 3.2.5 税务代理.78 3.2.6 法律责任.79 3.2.7 其他征管规定.79 3.3 非居民纳税人的税收征收和管理

79 3.3.1 非居民税收征管措施简介.80 3.3.2 非居民企业税收管理.80

第四章 特别纳税调整政策.81 4.1 关联交易

81 4.1.1 关联关系判定标准.81 4.1.2 关联交易基本类型.81 4.1.3 关联申报管理.81 4.2 同期资料

81 4.2.1 分类及准备主体.81 4.2.2 具体要求及内容.81 4.2.3 其他要求.81 4.3 转让定价调查

81 4.3.1 原则.81 4.3.2 转让定价主要方法.81 4.3.3 转让定价调查.82 4.4 预约定价安排

82 4.4.1 适用范围.82 4.4.2 程序.82 4.5 受控外国企业

82 4.5.1 判定标准.82 4.5.2 税务调整.82 4.6 成本分摊协议管理

82 4.6.1 主要内容.82 4.6.2 税务调整.82 4.7 资本弱化

82 4.7.1 判定标准.82 4.7.2 税务调整.83 中国居民赴土库曼斯坦投资税收指南 4.8 法律责任

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第五章 中土税收协定及相互协商程序.84 5.1 中土税收协定

84 5.1.1 中土税收协定.84 5.1.2 适用范围.84 5.1.3 常设机构的认定.86 5.1.4 不同类型收入的税收管辖.87 5.1.5 土库曼斯坦税收抵免政策.97 5.1.6 无差别待遇原则(非歧视待遇)98 5.1.7 在土库曼斯坦享受税收协定待遇的手续.99 5.2 中土税收协定(税收安排)相互协商程序

99 5.2.1 相互协商程序概述.99 5.2.2 税收协定相互协商程序的法律依据.100 5.2.3 相互协商程序的适用.101 5.2.4 启动程序.102 5.2.5 相互协商的法律效力.105 5.2.6 土国仲裁条款.105 5.3 中土税收协定争议的防范

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第六章 在土国投资可能存在的税收风险.106 6.1 信息报告风险

106 6.1.1 登记注册制度.106 6.1.2 信息报告制度.107 6.2 纳税申报风险

108 6.2.1 在土库曼斯坦设立子公司的纳税申报风险.108 6.2.2 在土库曼斯坦设立分公司或代表处的纳税申报风险.108 6.2.3 在土库曼斯坦取得与常设机构无关的所得的纳税申报风险..

109 6.3 调查认定风险

110 6.3.1 转让定价调查风险.110 6.3.2 资本弱化认定风险.110 6.3.3 受控外国公司风险.110 6.3.4 非居民的认定.110 6.4 享受税收协定待遇风险

111 中国居民赴土库曼斯坦投资税收指南 6.4.1 未正确享受协定待遇的风险.111 6.4.2 滥用税收协定待遇的风险.111 6.5 其他风险

112 参考文献.113 中国居民赴土库曼斯坦投资税收指南

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第一章 土库曼斯坦概况及投资主要关注事项 1.1 国家概况 1.1.1 地理概况 土库曼斯坦,正式全称为土库曼斯坦共和国,在1991 年10 月27 日宣 布独立.土库曼斯坦位于中亚西南部,科佩特山以北,为内陆国家.东接 阿姆河,西北和东北部分别与哈萨克斯坦、乌兹别克斯坦接壤,西邻里海, 与阿塞拜疆和俄罗斯隔海相望,南邻伊朗,东南与阿富汗交界.国土面积 49.12 万平方公里,约80%的国土被卡拉库姆大沙漠覆盖.土库曼斯坦首都 是阿什哈巴德.土库曼斯坦全国分为

5 个州(阿哈尔、巴尔坎、达绍古兹、 列巴普和马雷)和1个直辖市(阿什哈巴德市). 1.1.1.1 面积和气候 土库曼斯坦 80%的国土被卡拉库姆大沙漠覆盖. 除里海沿岸地区和山地 以外,属典型的大陆性气候,冬冷夏热,春秋短促,干燥少雨.全国年平 均气温在 0℃以上,北部平均气温为 12℃-17℃,东南部为 15℃-18℃.最 冷月份为