PDF《审计报告》

(二)应收账款的坏账准备

1、事项描述 2018年度沧州明珠应收账款计提坏账准备41,265,672.23元,截至2018年12 月31日应收账款原值906,402,737.46元,坏账准备余额91,054,102.31元,应收账 款净值815,348,635.15元,占期末资产总额的16.82%,详见财务报表附注五-3

5 (2).应收账款期末价值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、 评估预期未来可回收的现金流量,涉及管理层运用重大会计估计和判断,且应 收账款坏账准备对财务报表影响较为重大,因此我们将应收账款的坏账准备确 认为关键审计事项.

2、审计应对 (1)对沧州明珠信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效 性进行了评估和测试;

(2)通过分析客户信用记录、历史回款情况及应收账款的账龄,评价管理 层对应收账款坏账准备计提的合理性;

(3)对于按账龄计提坏账准备应收账款,对账龄的准确性进行复核并按照 坏账准备计提政策进行重新计算,确定坏账准备计提金额的准确性;

(4)对于单项计提坏账准备的应收账款,通过获取管理层对预计未来可收 回金额做出估计的依据,包括客户信用记录、诉讼文件、公开信息等,复核其 合理性;

(5)通过执行应收账款函证程序及检查期后回款情况,评估期末应收账款 的可收回性.

四、其他信息 沧州明珠管理层(以下简称管理层)对其他信息负责.其他信息包括2018 年度报告中涵盖的信息,但不包括财务报表和我们的审计报告. 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息,我们也不对其他信息发 表任何形式的鉴证结论. 结合我们对财务报表的审计,我们的责任是阅读其他信息,在此过程中, 考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一 致或者似乎存在重大错报. 基于我们已执行的工作,如果我们确定其他信息存在重大错报,我们应当

6 报告该事实.在这方面,我们无任何事项需要报告.

五、管理层和治理层对财务报表的责任 管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表,使其实现公允反映, 并设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导 致的重大错报. 在编制财务报表时,管理层负责评估沧州明珠的持续经营能力,披露与持 续经营相关的事项(如适用),并运用持续经营假设,除非管理层计划清算沧 州明珠、终止运营或别无其他现实的选择. 治理层负责监督沧州明珠的财务报告过程.

六、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 获取合理保证,并出具包含审计意见的审计报告.合理保证是高水平的保证, 但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现.错报 可能由于舞弊或错误导致,如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报 表使用者依据合并财务报表作出的经济决策,则通常认为错报是重大的. 在按照审计准则执行审计工作的过程中,我们运用职业判断,并保持职业 怀疑.同时,我们也执行以下工作: (1)识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险,设计和实施 审计程序以应对这些风险,并获取充分、适当的审计证据,作为发表审计意见 的基础.由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控 制之上,未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致 的重大错报的风险. (2)了解与审计相关的内部控制,以设计恰当的审计程序. (3)评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性. (4)对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论.同时,根据获取的审计