PDF《审计试题及参考答案》

全国中文核心期刊 ・ 财会月刊阴 一尧单项选择题 渊一 冤D 注册会计师负责对丁公司20伊8 年度财务报表进行审计遥在审计银行存款时袁D 注册会计师遇到下列事项袁请 代为做出正确的专业判断遥1.

D 注册会计师实施的下列程序中袁属 于控制测试程序的是渊冤遥 A援取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性B援 检查银行存款收支的正确截止C援 检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表D援 函证银行存款余额【答案】C 【解析】 从本题的四个选项来看袁选项 C 中野定期取得银 行对账单并编制银行存款余额调节表冶 是丁公司应当建立的 内部控制袁 注册会计师测试该项内部控制就是看其运行是否 有效袁是控制测试程序曰选项 A尧B尧D 的审计程序都是为了收 集审计证据证明银行存款的存在或完整性认定袁 是银行存款 的重要的实质性程序遥 2. 如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符袁最 有效的审计程序是渊冤遥 A援重新测试相关的内部控制B援 检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况C援 检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D援 检查该银行账户的银行存款余额调节表【答案】D 【解析】由于未达账项的存在导致丁公司某银行账户的 银行对账单余额与银行存款日记账余额不符是正常的袁 注册 会计师要证实丁公司银行存款日记账是否存在错报需要实施 的重要的实质性程序是取得并检查银行存款余额调节表袁注 册会计师通过检查调节事项来证实银行存款账户余额是否正 确遥 3. 如果D注册会计师要证实丁公司在临近20伊8 年12 月31 日签发的支票是否已登记入账袁最 有效的审计程序是渊冤遥 A援函证20伊8 年12 月31 日的银行存款余额B援 检查20伊8 年12 月31 日的银行对账单C援 检查20伊8 年12 月31 日的银行存款余额调节表D援 检查20伊8 年12 月的支票存根和银行存款日记账【答案】D 【解析】丁公司年前签发的支票即未付票据袁企业签发的 未付票据与购货相关或与付款相关袁 注册会计师需要获取票 据领款人的书面说明来核对支票存根袁 同时查看该笔付款是 否存在于银行存款日记账遥 4. 丁公司某银行账户的银行对账单余额为1585

000 元 袁在 检查该账户银行存款余额调节表时袁D 注册会计师注意到以下事项院在 途存款100

000 元 曰未 提现支票50

000 元 曰未 入账的银行存款利息收入35

000 元 曰未 入账的银行代扣水电费25

000 元遥假定不考虑其他因素袁D 注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是渊冤元 遥 A援

1 535

000 B援1575

000 C援1595

000 D援1635

000 【答案】D 【解析】丁公司反映在资产负债表的野货币资金冶项目中 的银行存款应该是银行存款的实有数袁即

1 585 000+100 000-

50 000=1

635 000渊元冤袁故选项 D 正确遥 渊二 冤C 注册会计师负责对丙公司20伊8 年度财务报表进行审计遥在了解内部控制时袁C 注册会计师遇到下列事项袁请 代为做出正确的专业判断遥5. 内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证袁其 原因是渊冤遥 A援建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责B援 内部控制的成本不应超过预期带来的收益C援 在决策时人为判断可能出现错误D援 对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任【答案】C 【解析】内部控制的作用只能合理保证控制目标的实现袁 其固有局限性主要有两个方面袁选项 C 是其中一个方面遥 6. 下列与现金业务有关的职责可以不分离的是渊冤遥 A援现金支付的审批与执行B援 现金保管与现金日记账的记录C援 现金的会计记录与审计监督D援 现金保管与现金总分类账的记录【答案】B 【解析】出纳员的职责是负责现金的保管和现金日记账 的登记工作袁故选项 B 可以由出纳员负责曰而选项 A尧C尧D 不 能由同一个人负责袁均违背了不相容职务分离的原则遥 7. 在了解控制环境时袁C 注册会计师通常考虑的因素是渊冤遥 A援内部控制的人工成分B援 内部控制的自动化成分C援 丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识D援 会计信息系统【答案】C 【解析】本题题干部分问的是了解控制环境袁 选项 C 是 控制环境的要素之一袁故选项 C 正确曰选项 A尧B 是内部控制 的两种控制方式袁不属于控制环境曰选项 D 是内部控制的要 素袁不属于控制环境遥 8. 下列情形中袁最 有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是渊冤遥 A援丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素B援 丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C援 丙公司管理层凌驾于内部控制之上D援 C 注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑【答案】D 【解析】注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位 及其环境评估重大错报风险袁 其中可能讨论到被审计单位财 务报表的可审性问题袁 涉及可审性问题的影响因素有两种情 形袁选项 D 是其中的一种遥 9. C 注册会计师没有义务实施的程序是渊冤遥 A援查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷B援 了解丙2008 年度注册会计师全国统一考试 审计试题及参考答案 上旬 窑57 窑阴阴财会月刊 ・ 全国优秀经济期刊 公司情况及其环境C援 实施审计程序袁以 了解丙公司内部控制的设计D援 实施穿行测试袁以 确定丙公司相关控制活动是否得到执行【答案】A 【解析】注册会计师在年报审计中了解内部控制的定位 是了解与年报审计有关的内部控制袁 不需要了解内部控制的 所有方面袁不是专门查找内部控制运行中的所有缺陷袁故选项 A 正确遥 渊三 冤B 注册会计师负责对乙公司20伊8 年度财务报表进行审计遥在 运用审计风险模型渊审 计风险=重 大错报风险伊检 查风险冤时 袁B 注册会计师遇到下列事项袁请 代为做出正确的专业判断遥10. 下列与重大错报风险相关的表述中袁正 确的是渊冤遥 A援重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B援 重大错报风险是假定不存在相关内部控制袁某一认定发生重大错报的可能性C援 重大错报风险独立于财务报表审计而存在D援 重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制【答案】C 【解析】本题考查的是对重大错报风险概念的理解袁选项 A尧B 与野重大错报风险冶概念不符曰依据审计风险模型袁注册 会计师通过风险评估程序评估的是重大错报风险袁 不能够控 制重大错报风险袁能够控制的是检查风险袁故选项 C 正确尧选 项D不正确遥 11. 在审计风险模型中袁野重 大错报风险冶是 指渊冤遥 A援评估的财务报表层次的重大错报风险B援 评估的认定层次的重大错报风险C援 评估的与控制环境相关的重大错报风险D援 评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险【答案】B 【解析】根据审计风险模型袁检查风险=审计风险/重大错 报风险袁故选项 B 正确遥 12. 当可接受的检查风险降低时袁B 注册会计师可能采取的措施是渊冤遥 A援缩小实质性程序的范围B援 将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C援 降低评估的重大错报风险D援 消除固有风险【答案】B 【解析】根据审计风险模型袁检查风险=审计风险/重大错 报风险袁故选项 C尧D 都不正确曰缩小审计范围不能降低检查 风险袁相反只有通过扩大审计范围才有可能降低检查风险袁故 选项 A 不正确曰修改实质性程序的性质尧时间和范围是降低 检查风险的有效途径袁故选项 B 正确遥 13. 在实施进一步审计程序后袁如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报袁而 实际上该项交易存在重大错报袁这种风险是渊冤遥 A援抽样风险B援 非抽样风险C援 检查风险D援 重大错报风险【答案】C 【解析】本题题干部分没有谈到审计抽样袁因此选项 A尧B 不正确曰 重大错报风险是注册会计师审计前被审计单位财务 报表已存在的风险袁 注册会计师必须通过实施风险评估程序 才能评估其水平袁 不是注册会计师实施进一步审计程序后判 断的问题袁故选项 D 不正确遥 14. 在控制检查风险时袁B 注册会计师应当采取的有效措施是渊冤遥 A援调高重要性水平B援 测试内部控制的有效性袁以 降低控制风险C援 进行穿行测试袁以降低固有风险D援 合理设计和有效实施进一步审计程序【答案】D 【解析】根据审计风险模型袁注册会计师通过风险评估程 序了解被审计单位及其环境来评估重大错报风险袁 根据评估 的重大错报风险来确定检查风险袁 根据确定的检查风险来设 计和实施进一步的审计程序袁 通过实施进一步的审计程序来 降低检查风险袁故选项 D 正确曰注册会计师无法降低控制风 险和固有风险袁故选项 B尧C 不正确遥重要性水平是注册会计 师站在财务报表使用者的角度对财务报表错报的严重程度的 判断袁不能为了降低审计风险而人为调高重要性水平遥 渊四 冤A 注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20伊8 年度财务报表进行审阅遥在承接和执行业务时袁A 注册会计师遇到下列事项袁请 代为做出正确的专业判断遥15. 在与甲公司管理层沟通时袁A 注册会计师应当说明该项业务属于渊冤遥 A援有限保证的鉴证业务B援 直接报告业务C援 其他鉴证业务D援 合理保证的鉴证业务【答案】A 【解析】财务报表审阅业务是有限保证的鉴证业务遥 16. 在确定该项业务责任方的责任时袁下列表述正确的是渊冤遥 A援甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况尧经 营成果及现金流量负责B援 甲公司管理层应对K公司财务报表负责袁K 公司管理层应对K公司财务状况尧经营成果及现金流量负责C援 K 公司管理层应对K公司财务报表负责袁甲 公司管理层应对K公司财务状况尧经营成果及现金流量负责D援 K 公司管理层应对K公司财务报表和财务状况尧经 营成果及现金流量负责【答案】B 【解析】在A注册会计师承接的对甲公司编制的下属子 公司 K 公司 20伊8 年度财务报表进行审阅业务中袁 甲公司是 责任方袁甲公司对由其编制的财务报表渊鉴证对象信息冤负责袁 乙公司是独立法人袁 乙公司对财务报表反映的内容即财务状 况尧经营成果和现金流量渊鉴证对象冤负责袁因此选项 B 正确遥 17. 如果在承接业务后出现下列情形袁A ........