PDF《2018 年注册会计师考试》

(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;

(3)向注册会计师提供必要的工作条件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信 息,向注册会计师提供审计所需的其他信息,允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其 认为必要的内部人员和其他相关人员. 2.管理层与治理层 (1)管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员.如:总经理、副经理, 以及相当于副经理职位的财务总监、总会计师( 《公司法》中称为 财务负责人 )等;

(2)治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织. 如:董事会、监事会等.

16 【要点二】财务报表 财务报表,是指依据某一财务报告编制基础对被审计单位历史财务信息作出的结构性表述,包括相关 附注,旨在反映某一时点的经济资源或义务或者某一时期经济资源或义务的变化. 在财务报表审计中, 审计对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量,审计对象的载体是财务报表. 相关附注+可能 等于 资产 负债表 利润表 现金 流量表 附注 所有者权 益变动表 整套财 务报表 或 股东权益变动表 不包 括所有者 权益的资产和 负债表 资产负 债表 利润表 留存收 益表 现金流 量表 所有者 权益变 动表 收入和 费用表 产品线经 营状况表 或 经营状况表 单一财 务报表

17 【要点三】财务报表编制基础 1.注册会计师在运用职业判断对审计对象作出合理一致的评价或计量时,需要有适当的标准.在财务 报表审计中,财务报告编制基础即是标准. 2.财务报告编制基础的分类 【要点四】审计证据和审计报告 1.审计证据(详见

第三章) (1)注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息;

(2)在性质上具有累积性;

(3)注册会计师应当运用职业判断,评价审计证据的充分性和适当性,充分性是对审计证据数量的衡 量,适当性是对审计证据质量的衡量. 2.审计报告(详见第十九章) 注册会计师应当针对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础,以书面报告的形式 发表能够提供合理保证程度的意见. 主要指企业会计准则和相关会计制度 包括计税核算基础、监管机构的报告 要求和合同的约定等 财务报告 编制基础 通用目的编制基础 特殊目的编制基础

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第三节 审计目标 【要点一】审计的总体目标 总体目标(1)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,使得注册会 计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 (2)按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟 通审计准则(1)审计准则作为一个整体,为注册会计师执行审计工作以实现总体目标提供了标准 (2)每项审计准则均包括一个或多个目标,这些目标将审计准则的要求与注册会计师的总体 目标联系起来,这些目标足够具体,可以帮助注册会计师: ①理解其所需完成的工作,以及在必要时为完成这些工作使用的恰当手段 ②确定在审计业务的具体情况下是否需要完成更多的工作以实现目标 审计目标 审计的总体目标 注册会计师为完成整体审计工作而达到的预期目的 具体审计目标 注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表 中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当