PDF《审计报告》

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(六)买入返售金融资产核算方法 买入返售交易,为买入资产时已协议于约定日以约定价格出售相同资产,买入该资产成本作为 质押拆出款项,买入资产作为该笔拆出款项质押品.

(七)发放贷款和垫款分类及计价 各项贷款包括抵押、质押、保证、信用贷款以及贴现等. 本行依据安全履行合同、及时足额偿还的可能性将信贷资产分为正常、关注、次级、可疑和损 失五个类别,后三类合称为不良信贷资产. 1.正常:借款人能够履行合同,没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还. 2.关注:尽管借款人目前有能力偿还贷款本息,但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素. 3.次级:借款人的还款能力出现明显问题,完全依靠其正常经营收入无法足额偿还贷款本息, 即使执行担保,也可能会造成一定损失. 4.可疑:借款人无法足额偿还贷款本息,即使执行担保,也肯定要造成较大损失. 5.损失:在采取所有可能的措施或一切必须的法律程序之后,本息仍然无法收回,或只能收回 极少部分. 贴现主要包括本行向持有未到期商业汇票的客户或其他金融机构办理贴现的款项,还包括本行 向中国人民银行办理的回购式再贴现款项和向同业或其他金融机构办理的回购式转贴现款项. 本行贴现以贴现票据到期价值扣除资产负债表日至票据到期日应计贴息后的余额计价,贴现票 据的到期价值与所支付的票据贴现款项之间的差额作为贴现利息, 并在票据的剩余期间内平均分配.

(八)准备金核算方法 又称拨备,是指本行对承担风险和损失的金融资产计提的准备金,包括资产减值准备和一般风 险准备. 资产减值准备,是指本行对债权、股权等金融资产(不........