PDF《新旧科学事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》

-

1 - 附件: 新旧科学事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定 我部对

1997 年12 月印发的 《科学事业单位会计制度》 (财预 字〔1997〕460 号) (以下简称原制度)进行了全面修订,于2013 年12 月30 日发布了新《科学事业单位会计制度》 (财会〔2013〕

29 号) (以下简称新制度) ,自2014 年1月1日起施行.

为了确 保新旧制度顺利过渡,现对科学事业单位执行新制度的有关衔接 问题规定如下:

一、新旧制度衔接总要求

(一) 自2014 年1月1日起, 科学事业单位应当严格按照新 制度的规定进行会计核算和编报财务报表.

(二)科学事业单位应当按照本规定做好新旧制度的衔接. 相关工作包括以下几个方面: 1.根据原账编制

2013 年12 月31 日的科目余额表. 2.按照新制度设立

2014 年1月1日的新账. 3.将2013 年12 月31 日原账科目余额按照本规定进行调整 (包括新旧结转调整和基建并账调整) , 按调整后的科目余额编制 科目余额表,作为新账各会计科目的期初余额.上述 原账中各 会计科目 指原制度规定的会计科目,以及参照财政部印发的相 关补充规定增设的会计科目. -

2 - 新旧会计科目对照情况参见本规定附表. 4.根据新账各会计科目期初余额, 按照新制度编制

2014 年1月1日期初资产负债表.

(三)及时调整会计信息系统.科学事业单位应当对原有会 计核算软件和会计信息系统进行及时更新和调试,正确实现数据 转换,确保新旧账套的有序衔接.

二、将原账科目余额转入新账

(一)资产类. 1. 现金 、 银行存款 、 零余额账户用款额度 、 财政应 返还额度 、 应收票据 、 应收账款 、 预付合同款 、 其他应 收款 、 库存材料 、 待处理财产损溢 科目. 新制度设置了 库存现金 、 银行存款 、 零余额账户用款 额度 、 财政应返还额度 、 应收票据 、 应收账款 、 预付账 款 、 其他应收款 、 库存材料 、 待处置资产损溢 科目,其 核算内容与原账中上述相应科目的核算内容基本相同.转账时, 应将原账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目.新账中相 应科目设有明细科目的,应将原账中上述科目的余额加以分析, 分别转入新账中相应科目的相关明细科目. 2. 科技产品 科目. 新制度设置了 科技产品 科目.该科目的核算范围比原账 中 科技产品 科目的核算范围小,只核算科学事业单位利用非 财政性资金试制、生产并已验收入库的科技产品的实际成本.转-3-账时,应将原账中 科技产品 科目的余额进行分析: (1) 将其中属于利用非财政性资金试制、 生产的科技产品的 余额,转入新账中 科技产品 科目. (2) 将其中属于利用财政性资金试制、 生产的科技产品的余 额分析后转销,同时将其成本在新账中按照科技产品所归属的科 研项目登记 未确认的无形资产登记簿 . 对于属于利用财政补助 收入资金形成的科技产品,其相应的科研项目尚未验收结项的, 将其余额分析转入新账中 财政补助结转 科目;

其相应的科研 项目已验收结项的,将其余额分析转入新账中 财政补助结余 科目.对于属于利用其他财政性资金形成的科技产品,其相应的 科研项目尚未验收结项的,将其余额分析转入新账中 非财政补 助结转 科目;

其相应的科研项目已验收结项的,将其余额分析 转入新账中 事业基金 科目. 3. 对外投资 科目. 新制度将科学事业单位的对外投资划分为短期投资和长期投 资,相应设置了 短期投资 、 长期投资 两个科目.转账时, 应对原账中 对外投资 科目的余额进行分析:将依法取得的、 持有时间不超过