PDF《中国居民赴格鲁吉亚》

第二章 格鲁吉亚税收制度简介.13 2.1 概览.13 2.1.1 税制综述.13 2.1.2 税收法律体系.13 2.1.3 近三年重大税制变化.14 2.2 企业所得税(Corporate Income Tax,CIT)14 2.2.1 居民企业.14 2.2.2 非居民企业.19 2.3 个人所得税(Personal Income Tax,PIT)23 2.3.1 居民纳税人.23 2.3.2 非居民纳税人.27 2.4 增值税(Value-added Tax, VAT)28 2.4.1 概述.28 2.4.2 纳税义务人.28 2.4.3 征税范围.29 中国居民赴格鲁吉亚投资税收指南

2 2.4.4 税率.29 2.4.5 增值税纳税义务发生时间和地点.29 2.4.6 税收优惠.30 2.4.7 应纳税额.30 2.4.8 其他.31 2.5 关税(Customs Duties)32 2.6 消费税(Excise Tax)32 2.6.1 概述.32 2.6.2 纳税义务人.32 2.6.3 征税范围.32 2.6.4 税率.32 2.6.5 税收优惠.33 2.6.6 应纳税额.33 2.6.7 其他.33 2.7 财产税(Property Tax)33 2.7.1 概述.33 2.7.2 税收优惠.34 2.7.3 应纳税额.35 2.8 土地税(Land Tax)35 2.9 其他税费(Other Taxes)36

第三章 税收征收和管理制度.37 3.1 税收管理机构.37 3.1.1 税务系统机构设置.37 3.1.2 税务管理机构职责.37 3.2 居民纳税人税收征收管理.38 3.2.1 税务登记.38 3.2.2 账簿凭证管理制度.38 3.2.3 纳税申报.38 3.2.4 税务检查.40 3.2.5 税务代理.40 中国居民赴格鲁吉亚投资税收指南

3 3.2.6 法律责任.40 3.3 非居民纳税人的税收征收和管理.41 3.3.1 非居民税收征管措施简介.41 3.3.2 非居民企业税收管理.41

第四章 特别纳税调整政策.42 4.1 关联交易.42 4.1.1 关联关系判定标准.42 4.1.2 关联交易基本类型.43 4.1.3 关联申报管理.43 4.2 同期资料.43 4.2.1 分类及准备主体.43 4.2.2 具体要求及内容.43 4.2.3 其他要求.43 4.3.1 原则.44 4.3.2 转让定价主要方法.44 4.3.3 转让定价调查.44 4.4 预约定价安排.45 4.4.1 适用范围.45 4.4.2 程序.45 4.5 受控外国企业.45 4.5.1 判定标准.45 4.5.2 税务调整.45 4.6 成本分摊协议管理.45 4.6.1 主要内容.46 4.6.2 税务调整.46 4.7 资本弱化.46 4.7.1 判定标准.46 4.7.2 税务调整.46 4.8 法律责任.46

第五章 中格税收协定及相互协商程序.47 中国居民赴格鲁吉亚投资税收指南

4 5.1 中格税收协定.47 5.1.1 中格税收协定.47 5.1.2 适用范围.47 5.1.3 常设机构的认定.49 5.1.4 不同类型收入的税收管辖.50 5.1.5 格鲁吉亚税收抵免政策.58 5.1.6 无差别待遇原则(非歧视待遇)60 5.1.7 在格享受税收协定待遇的手续.60 5.2 中格税收协定相互协商程序.61 5.2.1 相互协商程序概述.61 5.2.2 税收协定相互协商程序的法律依据.62 5.2.3 相互协商程序的适用.62 5.2.4 启动程序.63 5.2.5 相互协商的法律效力.66 5.2.6 格鲁吉亚仲裁条款.68 5.3 中格税收协定争议的防范.68

第六章 在格鲁吉亚投资可能存在的税收风险.70 6.1 信息报告风险.70 6.1.1 登记注册制度.70 6.1.2 信息报告制度.71 6.2 纳税申报风险.72 6.2.1 在格鲁吉亚设立子公司的纳税申报风险.72 6.2.2 在格鲁吉亚设立分公司或代表处的纳税申报风险.73 6.2.3 在格鲁吉亚取得与常设机构无关的所得的纳税申报风险.73 6.3 调查认定风险.73 6.4 享受税收协定待遇风险.73 6.5 其他风险.74 参考文献.77 附录一:格鲁吉亚政府部门和相关机构一览表.78 附录二:在格鲁吉亚投资的主要中资企业.79 中国居民赴格鲁吉亚投资税收指南

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第一章 格鲁吉亚概况及投资主要关注事项 1.1 国家概况 格鲁吉亚( Georgia ,以下简称 格鲁吉亚 或 格 )是古丝绸 之路和现代欧亚走廊必经之地,拥有