PDF《第二章》

第二章 出纳岗位业务 学习目标: 了解出纳岗位工作内容、货币资金管理的有关规章.

能说明出纳岗位业务流程,准确地处理货币资金核算业务. 掌握库存现金日记账、银行存款日记账的设置和登记方法. 掌握支付结算方式的种类、基本规定. 财务会计(第2版)

22 【导读案例】 某出纳在

2016 年6月8日和

10 日两天的现金业务结束后,在例行的现金清查中, 分别发现现金短缺

50 元和现金溢余

20 元的情况,对此他经过反复思考也弄不明白原因. 为了保全自己的面子,同时又考虑到两次账实不符的金额又很小,他决定采取下列办法 进行处理:对于现金短缺

50 元,自掏腰包补齐;

对于现金溢余

20 元,暂时将其收起. 同时,公司经常对其银行存款的实有额心中无数,甚至有时会影响到公司日常业务的结 算,公司经理因此指派有关人员检查一下出纳的工作,结果发现他每次编制银行存款余 额调节表时,只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未入账款项来确 定公司银行存款的实有数,而且每次做完此项工作以后,就立即将这些未入账的款项登 记入账. (资料来源:摘自黄石港区财政与编制政务公开网) 问题: 该出纳对上述两项业务的处理是否正确?你能给出正确答案吗?

第一节 出纳岗位概述

一、出纳岗位的工作内容

(一)出纳的概念 出纳作为会计名词,包含出纳工作和出纳人员两层含义. 1. 出纳工作 出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券的一项工作.具体而言,出纳是按照有 关规定和制度,办理本单位的现金收付、银行结算及其账务处理,保管库存现金、有价 证券、财务印章及有关票据等工作的总称. 2. 出纳人员 狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员.从广义上讲,出纳人员既包括会计部门 从事出纳工作的人员,也包括业务部门的各类收款员.收款员的主要工作是办理货币资 金和各种票据的收入,他们一般不专门设置账户进行核算.我国会计岗位的出纳是指会 计部门的出纳人员.

(二)出纳与会计的关系 会计,从其所分管的账簿来看,可分为总账会计、明细账会计和出纳.三者之间既 相互区别又相互联系,是分工与协作的关系.第一,工作内容不同,总账会计负责企业 经济业务的总括核算,提供总括、全面的核算资料;

明细分类账会计分管企业的明细账, 提供详细核算资料;

出纳则分管企业票据、货币资金,以及有价证券等的收付、保管、

第二章 出纳岗位业务

23 核算工作,提供各种金融信息.第二,出纳工作是一种账实兼管的工作,出纳既要进行 货币资金的账务处理,又要进行货币资金保管与收付业务.出纳以外的其他财会人员是 管账不管钱,管账不管物.第三,既互相依赖又互相牵制,出纳的库存现金日记账和银 行存款日记账与总账会计的库存现金和银行存款总分类账,以及总分类账与其所属的明 细分类账等有金额上的等量关系.这样,出纳、明细账会计、总账会计三者之间就构成 了相互牵制与控制的关系,三者之间必须相互核对保持一致.

(三)出纳岗位的工作任务 出纳岗位的具体工作任务包括以下几方面. 1.办理现金收付业务 现金收付主要包括:与企业内部各部门和职工之间的款项收付;

企业与外部单位或 个人不能办理转账手续的款项收付;