PDF《第二十章 政府会计》

100 万元,3 年,则计

300 万元) 贷:长期应付款(租赁价款:总租金

300 万元) 非流动资产基金――固定资产(倒挤) 注:租赁价款未全额支付前,固定资产与非流动资产基金不一致.付清时,则一致. 2.同时,按照实际支付的相关税费、运输费、途中保险费、安装调试费等 借:事业支出/经营支出等 贷:财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款等 3.定期支付租金时,按照支付的租金金额 借:事业支出/经营支出等 贷:财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款等 同时: 借:长期应付款 贷:非流动资产基金――固定资产

二、计提固定资产折旧 1.事业单位应当按照 《事业单位财务规则》 或相关财务制度的规定确定是否对固定资产 计提折旧. 2.对固定资产计提折旧的,应当按月计提,按照实际计提金额 借:非流动资产基金――固定资产 贷:累计折旧

三、固定资产的处置(通过 待处置资产损溢 核算) 固定资产的处置具体包括:出售、无偿调出、对外捐赠、盘亏、报废、毁损等. 知识点

六、无形资产的核算 【特别提示】 事业单位购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件,应当作为无形资产核 算.

一、无形资产的取得(双分录) 借:无形资产(特殊:自行研发) 贷:非流动资产基金――无形资产 同时,按照实际支付金额 借:事业支出等 贷:财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款等 【特别提示】 ①委托软件公司开发软件视同外购无形资产进行处理, 在支付软件开发费时, 按照实际 支付的金额作为无形资产的成本入账. ②自行开发并按照法律程序申请取得的无形资产, 按照依法取得时发生的注册费、 聘请 律师费等费用作为无形资产的成本入账,依法取得前所发生的研究开发支出不作为无形资 产成本,应当于发生时直接计入当期支出.(特殊)

二、计提无形资产摊销 1.事业单位应当按照 《事业单位财务规则》 或相关财务制度的规定确定是否对无形资产 计提摊销. 2.对无形资产计提摊销的,应当按月计提,按照实际计提金额 借:非流动资产基金――无形资产 贷:累计摊销

三、无形资产的处置(通过 待处置资产损溢 核算) 无形资产处置具体包括:转让、无偿调出、对外捐赠无形资产. 知识点

七、结转结余和结余分配的核算 1.事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余. 2.财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配、不转入事业基金,单独设置 财政补 助结转 和 财政补助结余 科目核算.() 3.非财政补助结转结余通过设置 非财政补助结转 (如:专项)、 事业结余 、 经 营结余 、 非财政补助结余分配 等科目核算.

一、财政补助结转结余的核算 ①财政补助结转资金 a.是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行,下年需 按原用途继续使用的财政补助资金.(项目未完成) b.财政补助结转包括基本支出结转和项目支出结转 ②财政补助结余资金 a.是指支出预算工作目标已完成,或由于受政策变化、计划调整 等因素影响工作终止,当年剩余的财政补助资金.(项目完成 或终止,剩余的) b.财政补助结余是财政补助项目支出结余资金

(一)财政补助结转的核算 1.会计期末 借:财政补助收入――基本支出/项目支出 贷:财政补助结转――基本支出结转/项目支出结转(净资产类) 根据财政补助支出本期发生额 借:财政补助结转――基本支出结转、项目支出结转 贷:事业支出――财政补助支出(基本支出、项目支出) ――基本支出(财政补助支出)、项目支出(财政补助支出) 2.年末, 完成上述财政补助收入结转后, 应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析, 按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余. 借:财政补助结转――项目支出结转 贷:财政补助结余(净资产类) 或反之. 3.按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的,按照实际上缴资金数额 或注销的资金额度数额. 借:财政补助结转 贷:财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款等 【特别提示】 取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的,作相反会计分录.