PDF《顺丰控股股份有限公司》

? ? 获取购买夏晖香港股权的相关协议、估值报告、公 司章程和董事会成员名单以及其他支持性文件,核 对交易的细节;

? ? 了解、评估及测试管理层有关企业合并相关的内部 控制;

? ? 对独立评估机构的专业胜任能力、专业素质以及客 观性进行评估;

? ? 在我们内部评估专家的协助下,执行如下审计程 序:? (1) 评估管理层及独立评估机构在估值过程中所采 用的估值方法是否恰当;

(2) 复核可辨认资产和负债的公允价值及商誉计算 的准确性;

(3) 参考收购协议及相关公告、公开市场的相关分 析报告、以及夏晖香港的财务信息等评估可辨 认资产和负债的完整性;

(4) 了解管理层的未来商业发展计划以评估商誉确 认的商业合理性;

(5) 核对土地使用权评估中涉及的土地相关信息至 土地权证、类似资产的市场价格等,考虑基于 市场价格而进行的差异调整是否恰当;

(6) 参考市场公布的可比建筑的建造成本,并考虑 建筑物的物理状态,评估建筑物单位重置成本 单价的合理性;

(7) 通过与管理层的访谈,并参考夏晖香港的历史 经营数据、可比行业趋势分析、以及可比公司 的风险因素等,评估管理层在评估无形资产公 允价值时所采用的关键假设是否恰当,主要包 括收入增长率、利润率、贡献资产贡献率、特 许权许可费率、识别的无形资产剩余可使用年 限及折现率等以及管理层对夏晖香港未来现金 流预测的合理性,并考虑这些关键假设在合理 变动时对估值的潜在影响. 根据已执行的上述审计程序,管理层在可辨认净资产公 允价值评估及商誉确认中采用的估值方法和关键假设能 够被我们取得的审计证据支持. -3- 普华永道中天审字(2019)第10050 号 (第三页,共七页)

三、 关键审计事项(续) 关键审计事项 我们在审计中如何应对关键审计事项

(二) 资产证券化的会计处理(附注二 (31)(b)(ii)、五(3)(a)) 于2018年12月,顺丰控股以其下属全资 子公司持有的两处物流产业园为标的资 产,通过华泰证券(上海)资产管理有限公 司发起设立的资产支持专项计划(以下简 称 专项计划 )发行资产支持证券.此后,顺丰控股通过全资子公司认购了专 项计划发行的权益级证券19%的份额;

并将持有的上述物流产业园所属两家公 司100%的股权合计作价人民币11.05亿, 置换专项计划持有的两家公司100%的股 权;

同时,顺丰控股根据与专项计划签 署的一系列协议,对已转让的上述两家 物流产业园进行日常的运营管理,并且 对专项计划享有或承担其他若干权利和 义务.? 管理层在综合考虑相关事实和情况的基 础上,认为顺丰控股不对专项计划拥有 控制权,已转让的上述两家物流产业园 子公司也不再被纳入合并范围,顺丰控 股从而将股权置换的对价高于已转让的 子公司账面净资产的差额约人民币8.08 亿元,确认为投资收益. 上述资产证券化交易的金额重大,相关 的会计处理对顺丰控股合并财务报表的 影响重大;

此外,顺丰控股不对专项计 划拥有控制权涉及管理层的重大会计判 断,因此我们将该事项作为关键审计事 项. 我们执行了下列程序以应对该关键审计事项: ? 与管理层讨论交易的目的及交易方案,了解、评估 及测试与该交易相关的内部控制;

? 了解管理层在评估是否控制专项计划时所考虑的相 关事实和情况,检查专项计划及相关的交易合同、 协议和公告及其他支持性文件;