PDF《重点度提示》

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491 重点度提示1.

品质成本中,预防成本的判断. 2. 产品品质成本分析. 3. 平衡计分卡的绩效衡量指标. Calculated Question 计算题Q

一、 Winner公司为一汽车零件制造商.产品Y为其主力产品.该产品 之相关资讯,如下: ? (1)全年之需求量为 240,000单位. ? (2)每批次之订购成本(ordering cost)为$900. ? (3)每单位之现金制造成本为$50. ? (4)每单位存货每年之持有成本为$12. 由於该产品经常维持高额之存货水准,公司高层为增加竞争力, 希望推行及时生产制度(just-in-time production即JIT).管理 顾问估计为执行及时制度,每年所需之成本为$70,000,惟此支 出可使整备成本变得很小,且至可忽略之程度.公司为了迎合顾 客之需求,预计采行少量多样的生产策略,将每批次生产规模 缩小为实施及时生产制度前之五分之一,故生产批次为过去之五 倍.及时生产制度对品质之强调,使得每单位售价可提高$0.2. 新制造环境下 之管理会计新知

17 关键焦点492 成本与管理会计(含概要)抢分题库Question Box 试作: 1.计算在实施及时生产制度前,产品Y之经济订购量为何? 2.计算Winner公司实施JIT制度后,每年之成本及利益情况为 何? 3.若Winner公司要确保及时生产制度能实行成功,应考虑、那些 因素? 4.在JIT制度下,Winner公司之绩效评估方向应著重在那些内 容? 5.J I T 制度如何与总品质管理(TQM)及作业制管理制度(ABM)相结合运用? 【解析】 1. EOQ = 2*240,000*$900 $12 = 6,000(件) 2. JIT之增加成木 = $70,000 + 240,000 6,000 *(5 C 1)*$900 = $214,000 JIT之效益 = 6,000

2 *

4 5 *$12 + $0.2*240,000 = $76,800 3.(1)与原料供应商建立良好关系. (2)施行全面品质控制制度. (3)制造环境为单位制造布置(Manufacturing Cell). (4)工人之技术多样化. (5)施行持续改善制度(Continuous Improvement). 4.(1)产品损坏率. (2)及时送达率. (3)客户抱怨率. (4)产能利用率. (5)机器当机率. 新制造环境下之管理会计新知Chapter

17 493 5.(1)JIT &

TQM:强调工作第一项即完成,不会有瑕疵;

强调零缺 点之管理,生产过程有损坏,立即全面停工、检查、俟排除障 碍后再复工. (2)JIT &

ABM:强调剔除无附加价值之活动,并发掘更真附加价 值之活动,以提升企业产品及服务之品质并追求最大之策略利 润. Calculated Question 计算题Q

二、 Governor公司生产办公家具设备,并销售给大盘商家具业者. Governor公司管理当局,计画购置及时存货(JIT)系统,以提 供顾客更好的服务.JIT包含电脑系统和材料处理设备.是否采 用此决策,需视未来5年,JIT对公司所提供之成本效益. 电脑系统包含硬体与软体,其最初投资额$1,250,000.材料处 理设备花费$450,000.两种设备因课税目的,有5年耐用年限, 并以直线法提列折旧.第5年年底,其新取得材料处理设备可售 $150,000,其新取得电脑系统无处分价值. 本计画未来5年尚须考量下列因素: ? (1) 由於JIT系统引进,增进服务品质,故Governor公司估计 第一年会增加收入$800,000.往后每年会依此持续成长 10%. ? (2)边际贡献为 60%. ? (3) 因为有大量采购订单,故材料订购每年会增加成本$50,000. ? (4)第一年年底减少投资营运资金$150,000. ? (5) 由於减少空间使用,故节省20%仓储租金.目前每年租金为 $300,000. Governor公司要求税后报酬率为10%,且所得税税率为40%. 假设除了最初投资金额外,因所得税目的,所有现金流量皆於年 底发生. 试作: 采用净现值法计算Governor公司是否应该购买JIT系统.

494 成本与管理会计(含概要)抢分题库Question Box $1 10% 期间 复利现值 年金现值

1 0.909 0.909

2 0.826 1.736

3 0.751 2.487

4 0.683 3.170

5 0.621 3.791 【解析】 项目税后现金流量X 现值因子 = PV 1.投资相关设备 $(1,700,000)

1 $(1,700,000) 2.营运资金减少 150,000 0.909 136,350 3.折旧省税数 124,000 3.791 470,084 4.边际贡献增加数 (1)第1年288,000 0.909 261,792 (2)第2年316,800 0.826 261,677 (3)第3年348,480 0.751 261.708 (4)第4年383,328 0.683 261,813 (5)第5年421,661 0.621 261,851 5.材料订购成本增加数 (30,000) 3.791 (113,730) 6.仓储租金节省数 36,000 3.791 136,476 7.出售材料处理设备 150,000 0.621 93,150 8.营运资金投入数 (150,000) 0.621 (93,150) NPV $238,021 ∴应购买JIT系统 新制造环境下之管理会计新知Chapter

17 495 Calculated Question 计算题Q

三、 Giant公司生产二种款式之脚踏车,相关资料如下: 越野型 淑女型 单位售价 $2,500 $1,500 生产及销售单位 1,000个2,000个 单位变动成本 $1,500 $1,000 产品设计时数 2,000小时 1,200小时 每单位产品检验时数 1小时 0.5小时 重做率 10% 18% 每单位重做成本 $1,600 $1,400 售后维修率 5% 8% 每单位售后维修成本 $1,500 $1,400 因品质不佳损失之订单量 C 100个 工资率: 产品设计 $300 $300 检验人工 $100 $100 试求: 1.越野型及淑女型之品质成本. 2.分别计算品质成本占销货收入百分比,并分析比较之. 【解析】 越野型 淑女型 品质成本 占销货百分比 品质成本 占销货百分比 预防成本 产品设计 $600,000 24% $360,000 12% $300*2,000;

$300*1,200 评鉴成本 产品检验 100,000 4% 100,000 3.33% $100*1,000*1;

$100*2,000*0.5 内部失败成本 重做成本 160,000 6.4% 504,000 16.8% $1,600*1,000*10%;

$1,400*2,000*18%

496 成本与管理会计(含概要)抢分题库Question Box 外部失败成本 售后维修 75,000 3% 224,000 7.47% $1,500*1,000*5%;

$1,400*2,000*8% 订单损失 C 50,000 1.67% ($1,500 C $1,000)*100 $935,000 37.4% $1,238,000 41.27% 品质成本总计 $935,000 37.4% $1,238,000 41.27% 分析比较: 淑女型之品质成本占销货收入41.27%,明显比越野型高出许多.在品 质结构上,淑女型之产品在预防成本及评鉴成本上之花费较少,而使 得公司发生较多之内部失败成本及外部失败成本. Calculated Question 计算题Q

四、 【品质改善决策-会计师试题改编】 Asian公司生产电视机,102年该公司发生了下列成本: 品管圈训练 $8,000 产品保证维修 20,000 采购零件检查 6,000 顾客抱怨处理 8,000 产品耐用度测试(设计阶段) 10,000 产品耐用度测试(生产阶段) 12,000 产品伤害赔偿 42,000 产品试制 4,000 瑕疵品重制 12,000 停工检查瑕疵原因 22,000 维修产品运费 14,000 零件供应商辅导 16,000 瑕疵产品废弃 24,000 产品色彩检查 8,000 新制造环境下之管理会计新知Chapter

17 497 试作: 1.Asian公司102年所花费之预防成本、鉴定成本、内部失败成 本、外部失败成本分别为多少? 2.根愠鲋分食杀痉峙,该公司在品质管理作为上,应该 做何种改进策略? 【解析】 1. Asian公司 品质成本报告 102年度 预防成本: 金额 百分比 品管圈训练 $8,000 产品耐用度测试(设计阶段) 10,000 产品试制 4,000 零件供应商辅导 16,000 $38,000 18.45% 鉴定成本: 采购零件检查 $6,000 产品耐用度测试(生产阶段) 12,000 产品色彩检查 8,000 26,000 12.62% 内部失败成本: 瑕疵品重制 $12,000 停工检查瑕疵原因 22,000 瑕疵产品废弃 24,000 58,000 28.15% 外部失败成本: 产品保证维修 $20,000 顾客抱怨处理 8,000 产品伤害赔偿 42,000 维修产品运费 14,000 84,000 40.78% 合计 $206,000 100.00% 2. 由Asian公司去年之品质成本总额中可以发现,失败成本高达 68.93%,并且其中2/3皆为外部失败成本,显示品质管理成效不 佳.为此Asian公司应增加可控制品质成本(预防成本及鉴定成

498 成本与管理会计(含概要)抢分题库Question Box 本),藉以提升产品品质及降低不良率,如此为之可使失败成本大 幅降低,最后使总品质成本随之而下降. Calculated Question 计算题Q

五、 【差异调查与不调查-高考试题改编】 Sea-world公司制造部经理,接到会计长提供之上周成本资料. 报告中显示原料用量存有不利差异,制造部经理正考虑是否进行 差异原因之调查.调查成本估计为$100,000.调查后,若发现有 不良因........