PDF《2019 年合并报表相关调整抵销分录 常用会计分录大全》

4 借:存货――存货跌价准备【内部购入方计提数-企业集团应提数】 贷:资产减值损失 3.递延所得税的抵销 借:递延所得税资产 贷:所得税费用 4.逆流交易的情况下,还需要做: 借:少数股东权益 贷:少数股东损益【或反向分录】 【说明】上述抵销处理均假设为内部交易收益,下同.

(六)内部固定资产交易的抵销处理 1.交易发生当期 (1)抵销内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售损益 ①一方销售固定资产给另一方作为固定资产使用 借:资产处置收益 贷:固定资产――原价 ②一方销售存货给另一方作为固定资产使用 借:营业收入【内部销售的售价】 贷:营业成本【内部销售的成本】 固定资产――原价【内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售损益】 (2)抵销内部交易固定资产当期多计提的折旧 借:固定资产――累计折旧【内部交易固定资产当期多计提的折旧】 贷:管理费用等 (3)抵销当期多计提的减值准备 借:固定资产――固定资产减值准备【内部购入方计提数-企业集团应提数】 贷:资产减值损失 (4)递延所得税的抵销 借:递延所得税资产 贷:所得税费用 【提示】递延所得税资产的金额=(前面抵销分录中固定资产项目的贷方发生额-借方发生额) *所得税税率 http://www.chinaacc.com/ 中华会计网校中级会计职称微信公众号(ID:zhongjichinaacc) www.chinaacc.com

5 2.内部交易的固定资产清理、出售期间的抵销处理 (1)期满清理 借:未分配利润――年初【固定资产原值中包括的未实现内部交易损益】 贷:资产处置收益 借:资产处置收益 【以前年度多提的折旧】 贷:未分配利润――年初 借:资产处置收益 【清理当期多提的折旧】 贷:管理费用等 【说明】上述三笔分录可以合并做一笔分录,即借:未分配利润――年初【清理当期多提折旧金额】 贷:管理费用等 借:递延所得税资产 贷:未分配利润――年初 借:所得税费用 贷:递延所得税资产 (2)超期清理 不做抵销分录. (3)提前清理、出售 借:未分配利润――年初 贷:资产处置收益 【原价中包含的未实现内部销售损益】 借:资产处置收益【以前期间多计提的折旧】 贷:未分配利润――年初 借:资产处置收益 【清理、出售当期多计提的折旧】 贷:管理费用等 借:递延所得税资产 贷:未分配利润――年初 借:所得税费用 贷:递延所得税资产

(七)内部无形资产交易的抵销处理 1.将无形资产价值中包含的未实现内部销售损益予以抵销 http://www.chinaacc.com/ 中华会计网校中级会计职称微信公众号(ID:zhongjichinaacc) www.chinaacc.com

6 借:资产处置收益 贷:无形资产 借:递延所得税资产 贷:所得税费用 2.将内部交易无形资产多摊销的金额予以抵销 借:无形资产――累计摊销【购买企业当期多摊销额】 贷:管理费用 借:所得税费用 贷:递延所得税资产

(八)应收账款与应付账款的抵销 1.当年编制合并报表的抵销. (1)抵销内部应收账款和应付账款. 借:应付票据及应付账款【期末数】 贷:应收票据及应收账款【期末数】 (2)抵销根据内部应收账款计提的坏账准备. 借:应收票据及应收账款――坏账准备 贷:信用减值损失 (3)递延所得税资产的抵销. 借:所得税费用 贷:递延所得税资产 2.连续编制合并报表的抵销. (1)抵销内部应收账款和应付账款. 借:应付票据及应付账款【期末数】 贷:应收票据及应收账款【期末数】 (2)抵销期初. 借:应收票据及应收账款――坏账准备 贷:未分配利润――年初 借:未分配利润――年初 贷:递延所得税资产 (3)抵销本期计提或冲销的坏账准备及递延所得税资产. http://www.chinaacc.com/ 中华会计网校中级会计职称微信公众号(ID:zhongjichinaacc) www.chinaacc.com