PDF《预算 2017/2018》

预算 2017/2018 增长战略

2 我们的服务: 会计外包 审计与保证 黑人振兴计划 的咨询与验证 商业咨询 公司挽救,重 组与破产 公司秘书 企业融资 竟调 法务和调查 人权与社会合 规 信息,通讯与 技术 内部审计与咨 询 合并与兼并 工资外包 私人客户 公共领域 遗嘱,基金 与遗产 税务咨询与合 规 转移定价

3 玛泽税务专家: Mike Teuchert 南非税务主管

电话: +27

21 818

5000 mike.

teuchert@mazars.co.za Guillaume Oberholster 董事: 布鲁芳丹

电话: +27

51 400

0502 guillaume.oberholster@mazars.co.za Bernard Sacks 合伙人: 开普敦

电话: +27

21 818

5000 bernard.sacks@mazars.co.za Marc Goudge 合伙人: 德班

电话: +27

31 818

9000 marc.goudge@mazars.co.za Kathy Dixon 高级税务经理: 东伦敦

电话: +27

43 726

9898 kathy.dixon@mazars.co.za Jacques du Plessis 合伙人: 乔治

电话: +27

44 874

5022 jacques.duplessis@mazars.co.za Dylan Buttrick 董事: 约翰内斯堡

电话: +27

11 547

4000 dylan.buttrick@mazars.co.za Patrick Emmett 高级税务咨询: 伊丽莎白港

电话: +27

41 501

9700 patrick.emmett@mazars.co.za Louwrens Basson 税务咨询: 比利托利亚 Tel. +27

12 347

3820 louwrens.basson@mazars.co.za

4 目录 2017/2018 预算要点

5 税率比较表

6 自然人税率:2018年02月28日7自然人税率:2017年02月28日7自然人税率:2016年02月29日7福利.8 扣除.11 免税投资.11 一次性福利

12 临时税.13 边挣边付 (PAYE)14 公司正常税

16 信托.17 小型企业.18 微型企业的营业额税

18 公共利益组织(PBO)19 股息税.20 农业税.21 资本收益税(CGT)22 预扣税(其它)23 增值税(VAT)23 《所得税法》定义的关联人

23 资产加速分摊

25 基于居住地的税

26 外汇管制:非居民

27 捐赠税.28 环保税.28 评估损失的单独核算

29 扣除:其他

29 杂税.30 雇佣税收优惠政策

30 见习生资格津贴

31 不动产转让税

31 2017/2018 年度纳税季节

31 处罚:行政违规

32 记录保留.34 磨损抵扣.35 利率.38

5 2017/2018 预算要点 ? 应纳税所得额

150 万兰特以上的新的个人所得税率为 45% ? 自2017 年3月1日起,所有折扣和应税收入区间金额将增加 1% ? 除了特别信托外,其他信托的税率已增加到 45% ? 股利预扣税率提高至 20% ? 免税储蓄账户的年度免税额将增加至

33 000 兰特 ? 将扩大反避税措施,防止纳税人使用公司作为低息贷款给信托的渠道 ? 关于雇主提供免税奖学金,建议将雇员的收入资格门槛从 400,000 兰特增加到 600,000 兰特,以及对于低于《国家资格框架》7 级的教育等级,金额限额从 15,000 兰特调至 20,000 兰特,对于《国家资格框架》7 级及以上的教育等级,金额限额从 40,000 兰特调 至60,000 兰特 ? 在一年里有

183 天以上在南非境外工作的员工的所得税豁免被缩小到只适用于收入在外 国已纳税的员工 ? 普通燃油税增加

30 分 /升 ? 路险基金增加

9 分 /升 ? 自2017 年3月1日起购买住宅财产时,免转让税的门槛从 750,000 兰特增加至 900,000 兰特 ? 一旦议会批准了必要的有关立法,即可实施糖税 ? 在2017 年中期,《修订的 碳税条例草案 》将公布征询公众意见并提交议会 ? 酒精饮料和烟草制品的消费税增幅将在 6.1%和9%之间

6 税率比较表 类别

2016 2017

2018 自然人 最大边际税率 ? 在应纳税所得额达到 ? 最低税率 ? 达到应税所得额 ? 资本收益税的包括率 41%

701 300 18%

181 900 33.3% 41%

701 300 18%

188 000 40.0% 45%

1 500

000 18%

189 880 40.0% 公司和紧密公司 ? 正常税率 ? 股息税 ? 资本收益税的包括率 28% 15% 66.6% 28% 15% 80% 28% 20% 80% 信托(特别信托除外) ? 统一税率 ? 资本收益税的包括率 41% 66.6% 41% 80% 45% 80% 其他 ? 捐款税 ? 遗产税 20% 20% 20% 20% 20% 20% 小规模的公司 最大边际率 ? 达到应纳税所得额 最低费率 ? 达到应纳税所得额 28%

550 000 0%

73 650 28%

550 000 0%

75 000 28%

550 000 0%

75 750 微型公司 最高税率 ? 营业额 最低费率 ? 达到营业额 3%

750 000 0%

335 000 3%

750 000 0%

335 000 3%

750 000 0%

335 000

7 自然人税率:2018年02月28日 应纳税所得额 税率

0 兰特

189 880 兰特 18%

189 881 兰特 至296

540 兰特

34 178 兰特 + 26% X 超出

189 880 兰特的部分

296 541 兰特 至410

460 兰特

61 910 兰特 + 31% X 超出

296 540 兰特的部分

410 461 兰特 至555

600 兰特

97 225 兰特 + 36% X超出

410 460 兰特的部分

555 601 兰特至

708 310 兰特

149 475 兰特 + 39% X超出

555 600 兰特的部分

708 311 兰特 至1500

000 兰特

209 032 兰特 + 41% X超出

708 310 兰特的部分

1 500

001 兰特及以上

533 625 兰特 + 45% X超出

1 500

000 兰特的部分 自然人税率:2017年02月28日 应纳税所得额 税率

0 兰特

188 000 兰特 18%

188 001 兰特 至293

600 兰特

33 840 兰特 + 26% X 超出

188 000 兰特的部分

293 601 兰特 至406

400 兰特

61 296 兰特 + 31% X 超出

293 600 兰特的部分

406 401 兰特 至550

100 兰特

96 264 兰特 + 36% X超出

406 400 兰特的部分

550 101 兰特至

701 300 兰特

147 996 兰特 + 39% X超出

550 100 兰特的部分

701 301 兰特及以上

206 964 兰特 + 41% X超出

701 300 兰特的部分 自然人税率:2016年02月29日 应纳税所得额 税率

0 兰特

181 900 兰特 18%

181 901 兰特 至284

100 兰特

32 742 兰特 + 26% X 超出

181 900 兰特的部分

284 101 兰特 至393

200 兰特

59 314 兰特 + 31% X 超出

284 100 兰特的部分

393 201 兰特 至550

100 兰特

93 135 兰特 + 36% X超出

393 200 兰特的部分

550 101 兰特至

701 300 兰特

149 619 兰特 + 39% X超出

550 100 兰特的部分

701 301 兰特及以上

208 587 兰特 + 41% X超出

701 300 兰特的部分 起征点:自然人

2016 2017

2018 65 岁以下

73 650 兰特

75 000 兰特

75 750 兰特

65 岁至

75 岁以下

114 800 兰特

116 150 兰特

117 300 兰特

75 岁及以上

128 500 兰特

129 850 兰特

131 150 兰特 免税利息额:自然人

2016 2017

2018 65 岁以下

23 800 兰特

23 800 兰特

23 800 兰特

65 岁及以上

34 500 兰特

34 500 兰特

34 500 兰特

8 福利

2018 纳税年度:交通津贴 当员工收到交通津贴时,他们必须确定商务旅行所允许的抵扣额. 有下列两种方法可以计算 所允许的抵扣额: ? 使用实际业务支出(为了计算磨损,车辆的价值限于

595 000 兰特,必须按照七年分摊, 而融资成本也仅限于

595 000 兰特的债务.对于租赁车辆,在一个课税年度的分期付款 不得超过该表中的固定成本部分),或?使用一个每公里认定成本,如下表: 车辆的价值(包含增 值税) (兰特) 固定成本 (兰特/年) 燃料........