PDF《中国居民赴伊朗》

中国居民赴伊朗 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴伊朗投资税收指南

2 摘要为了加快实施 走出去 战略,推进 一带一路 倡议,帮助我 国 走出去 企业了解和熟悉境外被投资国政治、经济、地理和人文 环境, 特别是税收法规制度, 有效地规避、 防范和应对境外税收风险, 我们编写了《中国居民赴伊朗投资税收指南》.

指南分为六个章节,

第一章是伊朗概况及投资主要关注事项,简 单介绍了国家概况和投资环境.

第二章是指南的核心部分,即伊朗税 制简介,从伊朗的税制概述、税收法律体系、近三年重大税制变化等 方面做了介绍, 涉及企业所得税、 个人营业所得税、 工资薪金所得税、 增值税等税种,介绍了各个税种的申报、缴纳等税收征管制度.第三 章是税收征收和管理制度, 从居民纳税人和非居民纳税人两方面介绍 了伊朗的税收征收和管理.

第四章是特别纳税调整政策,主要涉及伊 朗转让定价方面的内容.

第五章是中伊税收协定及相互协商程序介绍, 通过详细介绍和解读税收协定, 使纳税人通过全面的了解和正确使用 税收协定,维护自身合法权益,解决跨国税收争议.

第六章是在伊朗 投资可能存在的税收风险, 让企业或者居民能够清楚认识和正确规避 相关风险,以维护自身的合法权益. 本指南仅基于

2018 年2月前收集的信息进行编写,敬请各位读 者在阅读和使用时,充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化 和更新.同时,建议 走出去 企业在实际遇到纳税申报、税收优惠 申请、 税收协定待遇申请、 转让定价调整、 税务稽查等方面的问题时, 及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询, 避免不必要的税收风险 及由此带来的损失. 在编写过程中存在的错漏之处,敬请广大读者不吝指正. 目录摘要…1

第一章 伊朗概况及投资主要关注事项

1 1.1 国家概况

1 1.1.1 地理概况.1 1.1.2 政治概况.2 1.1.3 经济概况.3 1.1.4 文化概况.5 1.2 投资环境概述

6 1.2.1 近年经济发展状况.6 1.2.2 资源储备和基础设施

8 1.2.3 支柱和重点行业.9 1.2.4 投资政策.10 1.2.5 经贸合作.14 1.2.6 投资注意事项.16

第二章 伊朗税收制度简介

21 2.1 概览

21 2.1.1 税制综述.21 2.1.2 税收法律体系.21 2.1.3 近三年重大税制变化.22 2.2 企业所得税

23 2.2.1 居民企业.23 2.2.1.1 判断标准及扣缴义务人.23 2.2.1.2 征收范围.23 2.2.1.3 税率.23 2.2.1.4 税收优惠.23 2.2.1.5 应纳税所得额.30 2.2.1.6 合并纳税.32 2.2.1.7 其他.33 2.2.2 非居民企业.33 2.2.2.1 征收范围.33 2.2.2.2 税率.34 2.2.2.3 其他.34 2.3 工资薪金所得税

35 2.3.1 居民纳税人.35 中国居民赴伊朗投资税收指南

2 2.3.1.1 征收范围.35 2.3.1.2 税率.37 2.3.1.3 税收优惠.37 2.3.1.4 其他.37 2.3.2 非居民纳税人.39 2.3.2.1 征收范围.39 2.3.2.2 税率.39 2.3.2.3 其他.40 2.4 个人营业所得税

40 2.4.1 纳税义务人.40 2.4.2 征收范围.41 2.4.3 税率.41 2.4.4 其他.41 2.5 偶然所得税

42 2.5.1 纳税义务.42 2.5.2 征收范围

42 2.5.3 税率

42 2.6 增值税

43 2.6.1 概述.43 2.6.1.1 纳税义务人.43 2.6.1.2 征收范围.43 2.6.1.3 税率.43 2.6.1.4 增值税应税金额的确定.44 2.6.1.5 纳税期间.44 2.6.1.6 纳税义务发生时间.44 2.6.1.7 纳税申报.45 2.6.2 税收优惠.45 2.6.3 税收处罚.47 2.6.4 其他与增值税相关的税种.47 2.6.4.1 市政税税率.47 2.6.4.2 污染生产单位缴纳环保税.47 2.7 不动产所得税

48 2.7.1 纳税义务

48 2.7.2 征收范围.48 2.7.3 税率.49 中国居民赴伊朗投资税收指南

3 2.8 印花税(Stamp Tax)50 2.8.1 税率及征税范围

50 2.8.2 其他.52 2.9 遗产税

53 2.9.1 税率及征税范围.53 2.9.2 税收优惠.54 2.9.3 其他规定.54

第三章 税收征收和管理制度

55 3.1 税收管理机构

55 3.1.1 税务系统机构设置.55 3.1.2 税务管理机构职责.55 3.2 居民纳税人税收征收管理

55 3.2.1 税务登记.55 3.2.2 账簿凭证管理制度.56 3.2.3 纳税申报.56 3.2.4 税务检查.58 3.2.5 税务代理.59 3.2.6 法律责任.59 3.2.7 其他征管规定.61 3.3 非居民纳税人的税收征收和管理

62 3.3.1 非居民税收征管措施简介.62 3.3.2 非居民企业税收管理.62

第四章 特别纳税调整政策

64 4.1 关联交易

64 4.1.1 关联关系判定标准.64 4.1.2 关联交易基本类型.64 4.2 同期资料

64 4.3 转让定价调查

65 4.3.1 原则.65 4.3.2 独立交易原则的运用.65 4.3.3 转让定价调查.66 4.4 预约定价安排

66 4.5 受控外国企业

67 4.6 成本分摊协议管理

67 4.7 资本弱化

67 中国居民赴伊朗投资税收指南

4 4.7.1 判定标准.67 4.7.2 税务调整.67 4.8 法律责任

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第五章 中伊税收协定及相互协商程序

68 5.1 中伊税收协定

68 5.1.1 中伊税收协定.68 5.1.2 适用范围.68 5.1.3 常设机构的认定.69 5.1.4 不同类型收入的税收管辖.70 5.1.5 伊朗税收抵免政策.71 5.1.6 无差别待遇原则(非歧视待遇)74 5.1.7 在伊朗享受税收协定待遇的手续.75 5.2 伊朗税收协定相互协商程序

75 5.2.1 相互协商程序概述.75 5.2.2 税收协定相互协商程序的法律依据.76 5.2.3 相互协商程序的适用.76 5.2.4 启动程序.77 5.2.5 相互协商的法律效力.78 5.2.6 伊朗仲裁条款.79 5.3 中伊税收协定争议的防范

80 5.3.1 中伊税收协定争议概念.80 5.3.2 中伊税收争议产生的原因及主要表现.80 5.3.3 妥善防范和避免中伊税收协定争议.82

第六章 在伊朗投资可能存在的税收风险

84 6.1 信息报告风险

84 6.1.1 登记注册制度.84 6.1.2 信息报告制度.84 6.2 纳税申报风险

84 6.2.1 在伊朗设立子公司的纳税申报风险.84 6.2.2 在伊朗设立分公司或代表处的纳税申报风险.85 6.2.3 在伊朗取得与常设机构无关的所得的纳税申报风险.85 6.3 调查认定风险

85 6.4 享受税收协定待遇风险

86 6.4.1 双重居民身份的认定.86 6.4.2 受益所有人身份认定.86 中国居民赴伊朗投资税收指南

5 6.4.3 营业利润与特许权使用费区分.86 6.4.4 常设机构的认定.86 6.5 其他风险

87 参考文献90 附录

1 伊朗部分政府部门和相关机构

91 一览表

91 附录

2 伊朗华人商会和主要中资企业一览表

94 附录

3 与伊朗签署了避免双重征税协议的国家

95 附录

4 伊朗税务局组织机构

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第一章 伊朗概况及投资主要关注事项 1.1 国家概况 1.1.1 地理概况 伊朗伊斯兰共和国成立于

1979 年4月1日,国土面积 164.5 万 平方公里,总人口

7717 万人.人口比较集中的省份有德黑兰、伊斯 法罕、法尔斯、呼罗珊拉扎维和东阿塞拜疆.① 目前在伊朗长期居住的........