PDF《中国居民赴拉脱维亚共和国》

中国居民赴拉脱维亚共和国 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴拉脱维亚共和国投资税收指南

1 摘要随着我国服务 一带一路 建设的深入推进和 走出去 战略的实施,中国 与拉脱维亚的友好往来更加频繁,交流合作持续加强,贸易成效不断扩大.

为帮 助赴拉脱维亚投资的企业和个人了解拉脱维亚的投资环境及税收制度, 我们组织 编写了《中国居民赴拉脱维亚投资税收指南》,该指南从拉脱维亚基本概况、投 资关注事项、税收制度、税收征收管理体制、特别纳税调整、中拉税收协定及相 互协商程序、投资的税收风险等方面进行了较为详细的介绍.

第一章主要从国家概况和投资环境概述两个方面介绍了拉脱维亚概况及投 资主要关注事项.国家概况方面包括地理、政治、经济、文化四部分内容;

投资 环境概述方面介绍了近年经济发展情况、 资源储备和基础设施、 支柱和重点行业、 投资政策、经贸合作和投资注意事项六部分内容.

第二章主要介绍了拉脱维亚的税收制度. 概述了拉脱维亚税收制度及税收法 律体系,重点从居民和非居民两种角度对拉脱维亚现行的企业所得税、个人所得 税进行了详细介绍. 另外还介绍了拉脱维亚现行的增值税和关税, 同时对财产税、 遗产及赠与税和小微企业税进行了简要的介绍.

第三章主要介绍了拉脱维亚税收征收管理体制. 简介了拉脱维亚税收征收管 理机构,重点就税务登记、账簿凭证管理制度、纳税申报、税务检查、税务代理、 法律责任以及其他重要的征管规定进行了详细介绍.

第四章主要介绍了特别纳税调整政策.包括关联交易、同期资料、转让定价 调查、预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议管理、资本弱化以及法律责 任八部分.

第五章主要介绍了中拉税收协定及相互协商程序.包括中拉税收协定概述、 协定相互协商程序及协定争议的防范三部分内容.

第六章主要从信息报告、纳税申报、调整认定、享受税收协定待遇等方面提 示我国居民赴拉脱维亚投资的税收风险. 本指南仅基于2018年2月前收集的信息进行编写, 敬请各位读者在阅读和使用 时,充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新.同时,建议 走出 去 企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调 中国居民赴拉脱维亚共和国投资税收指南

2 整、税务稽查等方面的问题时,及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询,避 免不必要的税收风险及由此带来的损失. 在编写过程中存在的错漏之处,敬请广大读者不吝指正. 中国居民赴拉脱维亚共和国投资税收指南

1 目录摘要1

第一章 拉脱维亚概况及投资主要关注事项

1 1.1 国家概况 [1][2]

1 1.1.1 地理概况

1 1.1.2 政治概况

2 1.1.3 经济概况 [3]

3 1.1.4 文化概况

4 1.2 投资环境概述 [3]

5 1.2.1 近年经济发展情况

5 1.2.2 资源储备和基础设施

5 1.2.3 支柱和重点行业

6 1.2.4 投资政策

7 1.2.5 经贸合作

7 1.2.6 投资注意事项

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第二章 拉脱维亚税收制度简介

10 2.1 概览.10 2.1.1 税制综述

10 2.1.2 税收法律体系

10 2.1.3 近三年重大税制变化

10 2.2 企业所得税 [4]

11 2.2.1 居民企业

12 2.2.2 非居民企业

18 2.2.3 其他

20 2.3 个人所得税 [5]

20 2.3.1 居民纳税人

20 2.3.2 非居民纳税人

29 2.3.3 其他

32 2.4 增值税 [6]

32 2.4.1 概述

32 2.4.2 税收优惠

35 2.4.3 应纳税额

35 2.4.4 其他

42 中国居民赴拉脱维亚共和国投资税收指南

2 2.5 关税.46 2.5.1 概述

46 2.5.2 税收优惠

47 2.5.3 应纳税额

47 2.6 其他税(费)47 2.6.1 财产税

48 2.6.2 遗产及赠与税

48 2.6.3 小微企业税

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第三章 税收征收和管理制度

49 3.1 税收管理机构.49 3.1.1 税务系统机构设置

49 3.1.2 税务管理机构职责

49 3.2 居民纳税人税收征收管理.50 3.2.1 税务登记

50 3.2.2 账簿凭证管理制度

52 3.2.3 纳税申报

54 3.2.4 税务检查

55 3.2.5 税务代理

57 3.2.6 法律责任

57 3.3 非居民纳税人的税收征收和管理.58 3.3.1 非居民税收征管措施简介

58 3.3.2 非居民企业税收管理

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第四章 特别纳税调整政策

60 4.1 关联交易.60 4.1.1 关联关系判定标准

60 4.1.2 关联交易基本类型

61 4.1.3 关联申报管理

61 4.2 同期资料.62 4.2.1 分类及准备主体

62 4.2.2 具体要求及内容

62 4.2.3 其他要求

63 4.3 转让定价调查.64 4.3.1 原则

64 4.3.2 转让定价主要方法

64 中国居民赴拉脱维亚共和国投资税收指南

3 4.3.3 转让定价调查

64 4.4 预约定价安排.65 4.4.1 适用范围

65 4.4.2 程序

65 4.5 受控外国企业.65 4.5.1 判定标准

65 4.5.2 税务调整

65 4.6 成本分摊协议管理.65 4.6.1 主要内容

65 4.6.2 税务调整

65 4.7 资本弱化.66 4.7.1 判定标准

66 4.7.2 税务调整

66 4.8 法律责任.67

第五章 中拉税收协定及相互协商程序

68 5.1 中拉税收协定 [7]

68 5.1.1 中拉税收协定 [8]

68 5.1.2 适用范围

68 5.1.3 常设机构的认定 [9]

69 5.1.4 不同类型收入的税收管辖

73 5.1.5 拉脱维亚税收抵免政策

77 5.1.6 无差别待遇原则(非歧视待遇)77 5.1.7 在拉脱维亚享受税收协定待遇的手续

78 5.2 拉脱维亚税收协定相互协商程序.78 5.2.1 相互协商程序概述

78 5.2.2 税收协定相互协商程序的法律依据

79 5.2.3 相互协商程序的适用

79 5.2.4 启动程序

79 5.2.5 相互协商的法律效力

79 5.2.6 拉脱维亚仲裁条款

80 5.3 中拉税收协定争议的防范.80

第六章 在拉脱维亚投资可能存在的税收风险 [10]

81 6.1 信息报告风险.81 6.1.1 登记注册制度

81 中国居民赴拉脱维亚共和国投资税收指南

4 6.1.2 信息报告制度

81 6.2 纳税申报风险

81 6.2.1 在拉脱维亚设立子公司的纳税申报风险

81 6.2.2 在拉脱维亚设立分公司或代表处的纳税申报风险

82 6.2.3 在拉脱维亚取得与常设机构无关的所得的纳税申报风险

82 6.3 调查认定风险.82 6.4 享受税收协定待遇风险.82 6.5 其他风险.82 参考文献

83 附录

84 附录

1 拉脱维亚政府部门和相关机构一览表

84 附录

2 拉脱维亚签订税收条约一览表

85 附录

3 拉脱维亚预提税率表

88 中国居民赴拉脱维亚共和国投资税收指南

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第一章 拉脱维亚概况及投资主要关注事项 1.1 国家概况 [1][2] 1.1.1 地理概况 拉脱维亚共和国(以下简称 拉脱维亚 ),地处欧洲东部,位于波罗的海 东岸,东欧平原西部,北与爱沙尼亚,南与立陶宛,东与俄罗斯,东南与白俄罗 斯接壤. 国土面积6.46万平方千米, 其中陆地面积6.22万平方千米, 海岸线长498 千米,国界线总长1866千米.陆地地势低平,东部和西部为丘陵地形.首都里加 属于东2区,当地时间比北京时间晚6个小时;

每年4月到10月为夏令时,期间当 地时间比北京时间晚5个小时. 全国行政区划分为5个区 (里加地区、 维泽梅地区、 库尔泽梅地区、泽梅盖尔地区、拉特盖尔地区)和1个区级市(里加市).5个区 下设8个市、110个县.首都里加是拉脱维亚的政治、经济、文化中心,是3个波 罗的海国家(即立陶宛、拉脱维亚和爱沙尼亚)中最大的城市,也是波罗的海地 区的工业、商业、金融中心和交通枢纽.里加铁路与莫斯科、圣彼得堡和塔林等 城市相通,航空线连接全国各地,其在海运方面也是重要的商港和渔船队基地. 里加主要工业产业为机械制造业,生产电气化铁路车辆、电车、内燃机车、船舶 和摩托车等,其他工业产业如电器、仪表、化工、纺织和食品工业也比较发达. 拉脱维亚大学、拉脱维亚科学院等大学都设立在首都里加.拉脱维亚其他主要城 市有:道加瓦皮尔斯、文茨皮尔斯、利耶帕亚、叶尔加瓦、尤尔马拉和雷泽克内. 图1 拉脱维亚地理位置 中国居民赴拉脱维亚共和国投资税收指南

2 1.1.2 政治概况 拉脱维亚是独立的民主共和国,主权属于全体人民,实行多党政治和议会民 主制. (1)宪法:1993年7月6日,拉脱维亚议会通过决议,恢复1922年拉脱维亚 独立初期通过的《宪法》.1994年、1996年和1997年,拉脱维亚议会三次对《宪法》进行了修订.《宪法》规定拉脱维亚是独立的民主共和国,议会是国家最高 立法机构,总统由议会选举产生. (2)总统:《宪法》规定,总统为国家元首,由议会选举产生,任期为4年, 最多可连任两届,总任期不超过8年.当选总统后不得担任其他职务,议员如果 当选总统应放弃议员的权利和义务.总统的主要权力包括:作为国家武装力量的 最高统帅,在国家受到外敌入侵或他国对拉脱维亚宣战时做出抵抗侵略的决定;

在对外事务中代表国家,任命外交代表,接受外国派遣的使者;

签署并颁布本国 与外国签订的条约和议会通过的法律;

任命总理并授权其组成政府(必须经过议 会多数通过).总统有权宣布实行大赦;

有权提出解散议会(但需经年满21岁的 全体公民表决,如果50%以上支持总统提议,则议会解散;

否则总统必须辞职, 由议会选出新总统).2015年6月3日,Raimonds Vē jonis当选拉脱维亚新一届 总统,并于7月8日宣誓就职. (3)议会:议会是拉脱维亚的最高立法机构,实行一院制,由100名议员组 成.议员任期四年,由18岁以上的公民直接选举产生.参选党必须获得5%以上的 选票才能进入议会.目前,议会是2014年10月选举产生的第十二届议会,共有6 个议会党团.其中,和谐中心24席,团结党23席,绿色农民联盟21席,民族联盟 ―一切为了拉脱维亚及祖国........