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pwchk.com 2018/19 香港税务概览 2018/19 香港税务概览 本手册内所载资料乃根阋话四甓露巳盏比沼行У乃拔穹胧滴褡荚,以及於同 日宣布之 2018/19 年度香港财政预算案所载之税收建议和措施而编制. 税收建议在经过法定程序颁布后,才能成为法律.在正式成为法律前,有关之建议可能经立法 会修改. 内容 页 入息税

1 ― 分类税制 ― 税务基准 ― 课税年度 ― 避免双重课税协定及安排 ― 个人入息课税 薪俸税 2-6 ― 税率 ― 个人免税额 ― 税务扣除项目 ― 缴税的收入起点 ― 已婚人士 ― 税务基准 ― 津贴及豁免 ― 退休福利 ― 雇佣合约终止时收取的款项 ― 雇主在《税务条例》下的义务 利得税 7-15 ― 税率 ― 税务基准 ― 被视作香港的应评税利润 ― 利息收入的豁免 ― 允许之税务扣除项目 ― 研发开支额外扣税 ― 亏损 ― 特殊类别纳税人/收入 ― 某些优惠税务制度下的实质活动要求 ― 资本开支的税项宽减 ― 销售回租及杠杆式租赁 ― 转让定价法规及文档要求 物业税

16 ― 税率 ― 税务基准 ― 税务豁免及宽减 ― 应评税净值 期限及税款徵收 17-18 ― 报税表的申报 ― 对评税提出反对 ― 缓缴暂缴税及缴付税款 印花税 19-21 ― 税率 ― 税务基准 ― 税务豁免 应课税品税、政府费用及收费 22-23 罗兵咸永道的主管

24 联络人 25-26 入息税分类税制 香港的入息税采用分类税制.香港的《税务条例》就因受雇工作或收益性职位而赚取的收入以及退休 金徵收薪俸税,就从事贸易或业务所获利润徵收利得税,以及就房地产收入徵收物业税.任何不包括 在上述类别的收入并不用缴税.香港现时并无徵收遗产税、工资税、营业税、销售税、增值税、馈赠 税或资本增值税. 税务基准 香港以地区基准徵收入息税,即是说只对在香港产生或来源自香港的收入徵税.但是,某些其他业务 收入会被视为应课税收入而列入徵税的围. 课税年度 课税年度是由每年四月一日至翌年三月三十一日.薪俸税及物业税是根嗡澳甓饶诘挠鬯闳胂⒍ 徵收.利得税的应评税利润是根谟泄乜嗡澳甓饶谥战岬幕峒颇甓人玫幕峒评蠹由鲜实钡乃 务调整而计算. 避免双重课税协定及安排 直至二零一八年二月二十八日,香港与以下国家签定了全面性避免双重课税协定/安排: ? 奥地利 ? 比利时 ? 白俄罗斯 ? 文莱 ? 加拿大 ? 捷克 ? 法国 ? 根西岛 ? 匈牙利 ? 印尼 ? 爱尔兰 ? 意大利 ? 日本 ? 泽西岛 ? 韩国 ? 科威特 ? 拉脱维亚 ? 列支敦士登 ? 卢森堡 ? 中国内地 ? 马来西亚 ? 马尔他 ? 墨西哥 ? 荷兰 ? 新西兰 ? 巴基斯坦 ? 葡萄牙 ? 卡塔尔 ? 罗马尼亚 ? 俄罗斯 ? 沙特阿拉伯(尚未生效) ? 南非 ? 西班牙 ? 瑞士 ? 泰国 ? 阿拉伯联合酋长国 ? 英国 ? 越南 个人入息课税 一个在香港常居的个别人士可选择以个人入息课税作评税方法,将上述三项应课税入息z薪俸税、利 得税及物业税{的总额作一整体的评税.在个人入息课税下,该等人士可将其在香港经营业务所引致 的亏损抵销於该课税年度内薪俸税或物业税的应课税收入,及扣除为赚取物业收入而须支付的贷款利 息.至2017/18 课税年度止,已婚人士如欲申请以个人入息课税作评税方法,若其配偶亦赚得应课税 收入,则夫妇二人必须一同作出该申请.2018/19 政府财政预算案建议由 2018/19 课税年度开始,放宽 已婚人士选择以个人入息课税方式评税的要求,容许夫妇可各自选择以个人入息课税方式评税.有关 的税务修订条例草案尚未刊宪. 若在个人入息课税评税下有亏损,该亏损可结转入未来的各课税年度,用以抵销在该等年度的入息总 额. 个人入息课税下的应付税款计算方法与薪俸税相同. 薪俸税税率 任何人因受雇工作而获得之收入,减去允许之扣除、慈善捐款以及个人免税额后z请参照下列资料{, 须以下列累进税率,计算应缴薪俸税税款: 2018/19 年度 2017/18 年度 首50,000 港元为 2% 首45,000 港元为 2% 次50,000 港元为 6% 次45,000 港元为 7% 次50,000 港元为 10% 次45,000 港元为 12% 次50,000 港元为 14% 其余为 17% 其余为 17% 但是,最高之应付税款,不得超过以受雇工作的收入减去允许之扣除及慈善捐款后z并不包括个人免 税额{,按15%的标准税率来计算的税款. 个人免税额 2018/19 年度 2017/18 年度 港元 港元 基本免税额 $132,000 $132,000 已婚人士免税额 $264,000 $264,000 子女免税额 ? 第一至九名子女z每名计算{ ? 出生年度 $240,000 $200,000 ? 其他年度 $120,000 $100,000 供养父母/祖父母或外祖父母免税额 ? 年龄

60 岁或以上 ? 不与纳税人同住 $50,000 $46,000 ? 整年与纳税人同住 $100,000 $92,000 ? 年龄

55 至59 岁?不与纳税人同住 $25,000 $23,000 ? 整年与纳税人同住 $50,000 $46,000 供养兄弟/姊妹免税额 $37,500 $37,500 单亲家长免税额 $132,000 $132,000 伤残受养家属免税额z可同时享有上述适用的免税额{ $75,000 $75,000 伤残人士免税额z可同时享有上述适用的免税额{ $75,000 - 薪俸税税务扣除项目 在计算薪俸税应评税入息时可扣除的支出或开支必须是完全、纯粹及必须为产生该应评税入息的支出 或开支.但税例提供下列特惠扣除: 2018/19 2017/18 下列特惠扣除的最高限额为: 港元 港元 个人进修开支 $100,000 $100,000 居所贷款利息 $100,000 $100,000 长者住宿照顾开支 $100,000 $92,000 强制性公积金供款 $18,000 $18,000 认可慈善捐款 扣减可扣除支出及 折旧免税额后的入息的 35% 扣减可扣除支出及 折旧免税额后的入息的 35% 附注:

1 2018/19 政府财政预算案建议就强积金自愿供款提供税务扣减.有关详情有待公布. 2018/19 政府财政预算案建议就以下支出提供税务扣减: 1) 在自愿医保计划下支付购买合资格自愿医保产品的保费.每年每名受保人可作税务扣减的保费上限 为八千港元.这措施会在立法会通过有关法例修订后的课税年度起实施;

及2) 购买延期年金产品的供款. 有关详情有待公布. 缴税的收入起点 收入水平 2018/19 年度 2017/18 年度 港元 港元 毋须缴税 单身人士/并无子女 直至 $132,000 $132,000 已婚人士/并无子女 $264,000 $264,000 已婚人士/两名子女 $504,000 $464,000 已婚人士/两名子女及两名年龄

60 岁或以上、 不与纳税人同住的须供养父母 $604,000 $556,000 以标准税率计算税款 单身人士/并无子女 超过 $2,022,000 $1,797,000 已婚人士/并无子女 $3,144,000 $2,919,000 已婚人士/两名子女 $5,184,000 $4,619,000 已婚人士/两名子女及两名年龄

60 岁或以上、 不与纳税人同住的须供养父母 $6,034,000 $5,401,000 薪俸税已婚人士 已婚夫妇各自赚得应课税收入,通常都是分开评税的,但若合并评税比分开评税有利,则可选择合并 评税. 已婚人士免税额只适用於下列情况:(1)配偶其中一方没有应课税收入,(2)已婚夫妇共同选择合 并评税,或(3)已选择以个人入息课税作评税方法. 已婚夫妇必须列明申请子女免税额的配偶名字. 税务基准 除非在避免双重课税协........