PDF《新收入准则和新租赁准则的企业）》

1 附件

1 一般企业财务报表格式(适用于未执行新金融准则、 新收入准则和新租赁准则的企业)

一、关于比较信息的列报 按照《企业会计准则第

30 号――财务报表列报》的相关规 定,当期财务报表的列报,至少应当提供所有列报项目上一个可 比会计期间的比较数据.

财务报表的列报项目名称和内容发生变 更的, 应当对可比期间的比较数据按照当期的列报要求进行调整, 相关准则有特殊规定的除外.

二、关于资产负债表 资产负债表 会企

01 表 编制单位: 年月日单位: 元 资产 期末 余额 上年年末 余额 负债和所有者权益(或股东权益) 期末 余额 上年年末 余额 流动资产: 流动负债: 货币资金 短期借款 以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融负债 衍生金融资产 衍生金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 其他应收款 应付职工薪酬 存货 应交税费 持有待售资产 其他应付款 一年内到期的非流动资产 持有待售负债 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 其他流动负债 非流动资产: 流动负债合计

2 资产 期末 余额 上年年末 余额 负债和所有者权益(或股东权益) 期末 余额 上年年末 余额 可供出售金融资产 非流动负债: 持有至到期投资 长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投资 其中:优先股 投资性房地产 永续债 固定资产 长期应付款 在建工程 预计负债 生产性生物资产 递延收益 油气资产 递延所得税负债 无形资产 其他非流动负债 开发支出 非流动负债合计 商誉 负债合计 长期待摊费用 所有者权益(或股东权益) : 递延所得税资产 实收资本(或股本) 其他非流动资产 其他权益工具 非流动资产合计 其中:优先股 永续债 资本公积 减:库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公积 未分配利润 所有者权益(或股东权益)合计资产总计 负债和所有者权益(或股东权益)总计有关项目说明: 1. 应收票据 项目, 反映资产负债表日以摊余成本计量的、 企业因销售商品、提供服务等收到的商业汇票,包括银行承兑汇 票和商业承兑汇票. 该项目应根据 应收票据 科目的期末余额, 减去 坏账准备 科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列. 2. 应收账款 项目,反映资产负债表日以摊余成本计量 的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项.该项 目应根据 应收账款 科目的期末余额,减去 坏账准备 科目

3 中相关坏账准备期末余额后的金额填列. 3. 其他应收款 项目, 应根据 应收利息 应收股利 和 其他应收款 科目的期末余额合计数, 减去 坏账准备 科 目中相关坏账准备期末余额后的金额填列. 4. 持有待售资产 项目,反映资产负债表日划分为持有待 售类别的非流动资产及划分为持有待售类别的处置组中的流动 资产和非流动资产的期末账面价值.该项目应根据 持有待售资 产 科目的期末余额,减去 持有待售资产减值准备 科目的期 末余额后的金额填列. 5. 固定资产 项目,反映资产负债表日企业固定资产的期 末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益. 该项目 应根据 固定资产 科目的期末余额,减去 累计折旧 和 固 定资产减值准备 科目的期末余额后的金额,以及 固定资产清 理 科目的期末余额填列. 6. 在建工程 项目,反映资产负债表日企业尚未达到预定 可使用状态的在建工程的期末账面价值和企业为在建工程准备 的各种物资的期末账面价值.该项目应根据 在建工程 科目的 期末余额, 减去 在建工程减值准备 科目的期末余额后的金额, 以及 工程物资 科目的期末余额,减去 工程物资减值准备 科目的期末余额后的金额填列. 7. 一年内到期的非流动资产 项目,通常反映预计自资产 负债表日起一年内变现的非流动资产. 对于按照相关会计准则采

4 用折旧(或摊销、折耗)方法进行后续计量的固定资产、无形资 产和长期待摊费用等非流动资产, 折旧 (或摊销、 折耗) 年限 (或 期限)只剩一年或不足一年的,或预计在一年内(含一年)进行 折旧(或摊销、折耗)的部分,不得归类为流动资产,仍在各该 非流动资产项目中填列,不转入 一年内到期的非流动资产 项目. 8. 应付票据 项目, 反映资产负债表日以摊余成本计量的、 企业因购买材料、商品和接受服务等开出、承兑的商业汇票,包 括银行承兑汇票和商业承兑汇票.该项目应根据 应付票据 科 目的期末余额填列. 9. 应付账款 项目,反映资产负债表日以摊余成本计量 的、 企业因购买材料、 商品和接受服务等经营活动应支付的款项. 该项目应根据 应付账款 和 预付账款 科目所属的相关明细 科目的期末贷方余额合计数填列. 10. 其他应付款 项目,应根据 应付利息 应付股利 和 其他应付款 科目的期末余额合计数填列. 11. 持有待售负债 项目,反映资产负债表日处置组中与 划分为持有待售类别的资产直接相关的负债的期末账面价值. 该 项目应根据 持有待售负债 科目的期末余额填列. 12. 长期应付款 项目,反映资产负债表日企业除长期借 款和应付债券以外的其他各种长期应付款项的期末账面价值. 该 项目应根据 长期应付款 科目的期末余额,减去相关的 未确

5 认融资费用 科目的期末余额后的金额,以及 专项应付款 科 目的期末余额填列. 13. 递延收益 项目中摊销期限只剩一年或不足一年的, 或预计在一年内(含一年)进行摊销的部分,不得归类为流动负 债,仍在该项目中填列,不转入 一年内到期的非流动负债 项目. 14. 其他权益工具 项目,反映资产负债表日企业发行在 外的除普通股以外分类为权益工具的金融工具的期末账面价值. 对于资产负债表日企业发行的金融工具,分类为金融负债的,应在 应付债券 项目填列,对于优先股和永续债,还应在 应付 债券 项目下的 优先股 项目和 永续债 项目分别填列;

分 类为权益工具的, 应在 其他权益工具 项目填列,对于优先股 和永续债,还应在 其他权益工具 项目下的 优先股 项目和 永续债 项目分别填列. 15. 专项储备 项目,反映高危行业企业按国家规定提取 的安全生产费的期末账面价值.该项目应根据 专项储备 科目 的期末余额填列.

三、关于利润表 利润表 会企

02 表 编制单位: 年月单位: 元 项目 本期金额 上期金额

一、营业收入 减:营业成本 税金及附加 销售费用

6 管理费用 研发费用 财务费用 其中:利息费用 利息收入 加:其他收益 投资收益(损失以 - 号填列) 其中:对联营企业和合营企业的投资收益 公允价值变动收益(损失以 - 号填列) 资产减值损失(损失以 - 号填列) 资产处置收益(损失以 - 号填列)

二、营业利润(亏损以 - 号填列) 加:营业外收入 减:营业外支出

三、利润总额(亏损总额以 - 号填列) 减:所得税费用

四、净利润(净亏损以 - 号填列)

(一)持续经营净利润(净亏损以 - 号填列)

(二)终止经营净利润(净亏损以 - 号填列)

五、其他综合收益的税后净额

(一)不能重分类进损益的其他综合收益 1.重新计量设定受益计划变动额 2.权益法下不能转损益的其他综合收益 ……

(二)将重分类进损益的其他综合收益 1.权益法下可转损益的其他综合收益 2.可供出售金融资产公允价值变动损益 3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 4.现金流量套期损益的有效部分 5.外币财务报表折算差额 ……

六、综合收益总额

七、每股收益:

(一)基本每股收益

(二)稀释每股收益 有关项目说明: 1. 研发费用 项目,反映企业进行研究与开发过程中发 生的费用化支出, 以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销.

7 该项目应根据 管理费用 科目下的 研究费用 明细科目的发 生额,以及 管理费用 科目下的 无形资产摊销 明细科目的 发生额分析填列. 2. 财务费用 项目下的 利息费用 项目,反映企业为筹 集生产经营所需资金等而发生的应予费用化的利息支出. 该项目 应根据 财务费用 科目的相关明细科目的发生额分析填列.该 项目作为 财务费用 项目的其中项,以正数填列. 3. 财务费用 项目下的 利息收入 项目,反映企业按照 相关会计准则确认的应冲减财务费用的利息收入. 该项目应根据 财务费用 科目的相关明细科目的发生额分析填列.该项目作 为 财务费用 项目的其中项,以正数填列. 4. 其他收益 项目,反映计入其他收益的政府补助,以及 其他与日常活动相关且计入其他收益的项目.该项目应根据 其 他收益 科目的发生额分析填列.企业作为个人所得税的扣缴义 务人,根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手 续费,应作为其他与日常活动相关的收益在该项目中填列. 5. 资产处置收益 项目,反映企业出售划分为持有待售的 非流动资产(金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外)或 处置组(子公司和业务除外)时确认的处置利得或损失,以及处 置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及 无形资产而产生的处置利得或损失. 债务重组中因处置非流动资 产(金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外)产生的利得

8 或损失和非货币性资产交换中换出非流动资产(金融工具、长期 股权投资和投资性房地产除外) 产生的利得或损失也包括在本项 目内.该项目应根据 资产处置损益 科目的发生额分析填列;

如为处置损失,以 - 号填列. 6. 营业外收入 项目,反映企业发生的除营业利润以外的 收益,主要包括与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐 赠利得(企业接受股东或股东的子公司直接或间接的捐赠,经济 实质属于股东对企业的资本性投入的除外) 等. 该项目应根据 营 业外收入 科目的发生额分析填列. 7. 营业外支出 项目,反映企业发生的除营业利润以外的 支出,主要包括公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、非流动 资产毁损报废损失等.该项目应根据 营业外支出 科目的发生 额分析填列. 非流动资产毁损报废损失 通常包括因自然灾害 发生毁损、已丧失使用功能等原因而报废清理产生的损失.企业 在不同交易中形成的非流动资产毁损报废利得和损失不得相互 抵销,应分别在 营业外收入 项目和 营业外支出 项目进行 填列. 8.

(一)持续经营净利润 和

(二)终止经营净利润 项目, 分别反映净利润中与持续经营相关的净利润和与终止经营相 关的净利润;

如为净亏损,以 - 号填列.该两个项目应按照 《企业会计准则第

42 号――持有待售的非流动资产、处置组和 终止经营》的相关规定分别列报.

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四、关于现金流量表 现金流量表 会企

03 表 编制单位: 年月单位:元 项目 本期金额 上期金额

一、经营活动产生的现金流量: 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额

二、投资活动产生的现金流量: 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额

三、筹资活动产生的现金流量: 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响

五、现金及现金等价物净增加额 加:期初现金及现金等价物余额

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六、期末现金及现金等价物余额 有关项目说明: 企业实际收到的政府补助, 无论是与资产相关还是与收益相 关,均在 收到其他与经营活动有关的现金 项目填列.

五、关于所有者权益变动表

11 所有者权益变动表 会企

04 表 编制单位: 年度 单位: 元 项目 本年金额 上年金额 实收资本(或 股本)其他权益工具资本公积减:库存股其他综合收益专项储备盈余公积未分配利润所有者权益合计实收资本(或 股本)其他权益工具资本公积减:库存股其他综合收益专项储备盈余公积未分配利润所有者权益合计优先股永续债其他优先股永续债其他

一、上年年末余额 加:会计政策变更 前期差错更正 其他

二、本年年初余额

三、本年增减变动金额(减少以 - 号填列)

(一)综合收益总额

(二)所有者投入和减少资本 1. 所有者投入的普通股 2.其他权益工具持有者投入资本 3.股份支付计入所有者权益的金额 4.其他

(三)利润分配 1.提取盈余公积 2.对所有者(或股东)的分配 3.其他

(四)所有者权益内部结转 1.资本公积转增资本(或股本) 2.盈余公积转增资本(或股本) 3.盈余公积弥补亏损 4.设定受益计划变动额结转留存收益 5.其他

四、本年年末余额

12 有关项目说明: 其他权益工具持有者投入资本 项目,反映企业发行的除普 通股以外分类为权益工具的金融工具的持有者投入资本的金额. 该 项目应根据金融工具类科目的相关明细科目的发生额分析填列. ................