PDF《增值税简介》

增值税简介 增值税是对生产、销售商品或提供劳务过程中实现的增 值额征收的一个税种,1954 年在法国首先推行.

据OECD 统计,截至

2006 年,世界上约有

136 个国家和地区实行了增 值税(Value Added Tax)或商品服务税(Goods and Service Tax) .我国于

1979 年引进增值税并开始进行试点.1984 年9月18 日,国务院发布了《中华人民共和国增值税条例(草案)》 ,标志着增值税作为一个法定的独立税种在我国正式建 立.随着社会主义市场经济体制目标在我国的确立,原增值 税已不能适应新形势的要求.1993 年12 月13 日,国务院发 布了《中华人民共和国增值税暂行条例》 ,12 月25 日,财政 部制发了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 ,自1994 年1月1日起施行.现行增值税与消费税、营业税、关 税等相配合构成我国流转税新体系,并成为流转税体系中的 骨干税种,是我国现阶段税收收入最大的税种. 我国现行增值税制的主要内容:纳税人是指在中华人民 共和国境内销售或进口货物以及提供加工、修理修配劳务的 单位和个人,分为一般纳税人和小规模纳税人两类,一般纳 税人按照销项税额抵扣进项税额的办法计算缴纳应纳税额, 小规模纳税人则实行简易办法计算缴纳应纳税额.增值税标 准税率为 17%,低税率为 13%,除国务院另有规定外的出口 货物适用零税率,商业企业小规模纳税人适用 4%的征收率, 其他小规模纳税人适用 6%的征收率,但中外合作油(气)田 和中国海洋石油总公司海上自营油田开采的油气按 5%的征 收率征收.增值税固定业户原则上向其机构所在地主管税务 机关申报纳税,非固定业户向销售地主管税务机关申报纳 税,进口货物由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税. 消费税简介 消费税是国际上普遍采用的对特定的某些消费品和消 费行为征收的一种间接税.1950 年1月,我国曾在全国范围 内统一征收了特种消费税,当时的征收范围只限于对电影戏 剧及娱乐、舞厅、筵席、冷食、旅馆等消费行为征税.1953 年修订税制时,将其取消.1989 年针对当时流通领域出现的 彩色电视机、 小轿车等商品供不应求的矛盾, 为了调节消费,

2 月1日在全国范围内对彩色电视机和小轿车开征了特别消 费税,后来由于彩电市场供求状况有了改善,1992 年4月24 日取消了对彩电征收的特别消费税. 在总结以往经验和参 照国际作法的基础上,顺应社会和经济发展的需要,1993 年12 月13 日国务院颁布了 《中华人民共和国消费税暂行条例》 , 同年

12 月25 日财政部发布了《中华人民共和国消费税暂行 条例实施细则》 ,自1994 年1月1日起,对11 种需要限制 或调节的消费品开征了消费税.对消费品有选择的征收消费 税,可以根据国家产业政策的要求,合理的调节消费行为, 正确引导消费需求,间接调节收入分配和引导投资流向.消 费税与增值税、营业税、关税相配合,构成了我国流转税新 体系. 为进一步完善消费税制,经国务院批准,财政部和国家税务 总局联合下发了《财政部 国家税务总局关于调整和完善消 费税政策的通知》 (财税[2006]33 号) ,自2006 年4月1日起,将石脑油、润滑油、溶剂油、航空煤油、燃料油、高 尔夫球及球具、木制一次性筷子、实木地板、游艇、高档手 表纳入消费税征税范围,同时取消了护肤护发品税目,将税 目数量调整为