PDF《一、财务报表的编制基础》

87 可供出售金融资产的公允价值变动作为资本公积的单独部分予以确认,直到该金融资产终止确认或发 生减值时,在此之前在资本公积中确认的累计利得或损失转入当期损益.与可供出售金融资产相关的 股利或利息收入,计入当期损益. (2) 金融资产的终止确认 当收取某项金融资产现金流量的合同权利已终止或该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬已 转移时,终止确认该金融资产. (3) 公允价值的确定 金融工具应按公允价值计量.本行对存在活跃市场的债券投资等金融工具 (不含衍生金融产 品) ,一般直接参考活跃市场中的报价,活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协 会、定价服务机构等获得的,且代表了在公平交易中实际发生的市场交易价格. 对不存在活跃市场报价的债券投资等金融工具以及衍生金融产品,采用估值方式确定其公允价 值.所采用的估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易使用的价格、参照 实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型.本行选择市场参与 者普遍认同,且被以往市场交易价格验证具有可靠性的估值技术.本行定期评估估值技术,并测试 其有效性. (4) 金融资产的减值 本行在资产负债表日对除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产或金 融资产组合是否存在减值的客观证据进行评估.当有客观证据表明金融资产因在其初始确认后发生的 一项或多项损失事件而发生减值,且这些损失事件对该项或该组金融资产的预计未来现金流量产生的 影响能可靠估计时,本行认定该项或该组金融资产已发生减值并确认减值损失.金融资产发生减值的 客观证据,包括下列可观察到的各项事件 : 发行方或债务人发生严重财务困难 ;

债务人违反了合同条款,如偿付利息或本金发生违约或逾期等 ;

本行出于经济或法律等方面因素的考虑,对发生财务困难的债务人做出让步 ;

债务人很可能倒闭或者进行其他财务重组 ;

因发行方发生重大财务困难,导致金融资产无法在活跃市场继续交易 ;

无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少,但根据公开的数据对其进行 总体评价后发现,该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量,如 该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化 ;

担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业 不景气等 ;

债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化,使权益工具投资人可 能无法收回投资成本 ;

权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌 ;

其他表明金融资产发生减值的客观证据.

88 a 以摊余成本计量的金融资产 本行对于单项金额重大的贷款及应收款项和持有至到期投资 (2亿元及以上) ,单独进行减值测 试,如有客观证据表明其已发生减值,则将该资产的账面价值减记至按该金融资产原实际利率折现确 定的预计未来现金流量现值,并考虑相关担保物的价值,减记的金额确认资产减值损失. 短期贷款及应收款项和持有至到期投资的预计未来现金流量与其现值相差较小的,在确定相关资 产减值时不进行折现.有抵押的贷款和应收款项的预计未来现金流量现值会扣除取得和出售抵押物的 费用,无论该抵押物是否可收回. 对单项金额不重大的同类客户贷款和垫款、单项评估未发生减值的贷款及应收款项,包括在具有 类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试.如有证据表明自初始确认后,某一类金融资产的 预计未来现金流量出现大幅下降的,将确认资产减值准备. 对于单项金额不重大的同类客户贷款和垫款、单项评估未发生减值的贷款,本行采用滚动率方法 (迁徙模型) 评估组合的减值损失.该方法利用对违约概率和历史损失经验的统计分析计算减值损失, 并根据可以反映当前经济状况的可观察资料进行调整. 对于单项金额非重大的应收款项以及单项评估未发生减值的应收款项,一起按类似信用风险特征 划分为若干组合,再按这些应收款项组合余额的一定比例计算确定减值损失,计提坏账准备.具体比 例规定如下 : 账龄