PDF《第八章 净资产管理》

第八章 净资产管理 ? l 教学目的和要求 ? 通过本章的学习要求掌握和理解公共组织净资产 的概念和特征,理解事业基金的来源和管理,固 定基金的管理,政府组织的结余和非政府组织结 余的计算和管理.

? l重点难点 ? 事业基金的来源,固定基金的管理,非政府组织 结余的计算. ?

第一节 公共组织净资产概述 ?

一、净资产的概念 ? 公共组织的净资产,是指资产减去负债或者 收入减去支出的差额. ? 其计算公式为:净资产=资产-负债 ? =收入-支出 ?

二、特征 ? (1)净资产具有非偿还性. ? (2)净资产是国家、公共组织之间的一种权 益分配. ?

三、净资产的类型 ? 按照其是否被指定专门用途,把净资产分为限 定用途的和非限定用途的净资产. ? 限定用途的净资产:例如公共组织购建固定资 产所形成的固定基金和按规定提取职工福利基 金、修购基金等. ? 非限定用途的净资产:例如非政府组织的事业 基金等. ?

第二节 结余的管理 ?

一、结余的概念 ? 结余,是指公共组织年度收入与支出相抵后 的余额,它反映了各单位年度财务收支的结 果. ? 其平衡公式为: ? 结余 = Σ收入-Σ支出 ?

二、政府组织结余的计算 ? 不提取专用基金 ? 经常性结余(可用于下年度经常性开支) ? 专项结余(视项目完工与否区别对待) ?

三、政府组织结余的核算(p127) ?

四、非政府组织结余的计算 ? 非政府组织的结余是其全部收入与全部支出 相抵后的余额. ? 例:财经大学2001年财政补助收入600万元(其中 专项资金拨款 200万元),上级补助收入 80万元 ,事业收入为1280万元,经营收入800万元,附属 单位上缴收入80万元,其他收入40万元;

事业支 出1920万元(其中专项资金支出140万元),经营 支出640万元,自筹基本建设支出60万元,对附属 单位补助支出20万元. ? 根据上述资料,可知: ? 财经大学年度收支结余 ? =(600+80+1280+800+80+40)-(1920+640+60+20 )= 2880-2640=240(万元) ?

五、非政府组织结余的分配 ? (1)分配办法(p213,做两项扣除) ? (2)分配程序 ? 首先,按当年的经营结余所确定的应纳税所得额 计算并缴纳所得税,然后按当年事业结余和税后 经营结余提取职工福利基金,最后把分配的结余 额全部转入事业基金(一般基金). ? 同例:假定财政部门和主管部门规定,非政府组 织上缴所得税为30%,职工福利基金的提取比例 为40%,按规定专款结余留归本单位使用.该单 位结余分配步骤如下: ? 第一步:计算税后经营结余 ? 经营所得税 = 160*30% = 48(万元) ? 税后经营结余 = 160-48 = 112(万元) ? 第二步:计算可供分配结余 ? 可供分配结余= 年度收支结余-专项拨款结余-经营所得税=事 业结余+税后经营结余 ? =240-60-48=20 +112=132(万元) ? 第三步:计提职工福利基金 ? 提取职工福利基金数额= 132*40%=52.8(万元) ? 第三步:将结余剩余部分结转事业基金 ? 转入事业基金数额 = 可供分配的结余-职工福利基金 ? = 132-52.8= 79.2(万元) ? 本年度转入该校事业基金合计: ? 合计 = 专项拨款结余+结余分配转入的事业基金 ? = 60+79.2= 139.2(万元) ? (1)结转当年实现的经营结余 ? 借:经营结余

1 600

000 ? 贷:结余分配

1 600

000 ? 年终计算应缴纳的所得税 ? 应交所得税额=1

600 000*30% ? =480 000(元) ? 借:结余分配-应交所得税

480 000 ? 贷:应交税金-应交所得税