PDF《D374》

(上接D373 版)认沽权证以证券结算方式行权时,按认沽权证的理论价值与账面价值之差 ( 若有)确认衍生工具收益,按行权价款扣除费用后的余额与权证投资成本、估值增值 或减值、结转的股票投资成本、估值增值或减值、认沽权证的理论价值与账面价值 之差 ( 若有)的差额确认股票投资收益,同时,将原计入卖出股票和原计入权证的公 允价值变动损益转入股票投资收益和衍生工具收益.

B、现金结算方式 权证以现金结算方式行权时, 按确定的金额扣减交易费用后的余额与结转的 权证成本、估值增值或减值的差额确认衍生工具收益,同时,将原计入该权证的公 允价值变动损益转入衍生工具收益. 放弃行权,在放弃行权确定日,按结转的权证成本、估值增值或减值,确认衍生 工具收益,同时,将原计入该权证的公允价值变动损益转入衍生工具收益. ( 4)资产支持证券 取得资产支持证券时,按公允价值入账;

取得资产支持证券支付的款项时,区 分属于资产支持证券投资本金部分和证券投资收益部分, 将收到的本金部分冲减 成本,将收到的收益部分冲减应计利息 ( 若有)后的差额,记入资产支持证券利息收 入,其他与资产支持证券投资相关业务的账务处理比照债券投资. ( 5)买入返售金融资产和卖出回购金融资产 根据返售协议,按照应付和实际支付的金额确认入账;

返售前,按照实际利率 逐日计提利息,合同利率与实际利率差异较小的,也可采用合同利率计算确定利息 收入;

返售日,按照应收或实际收到的金额与账面余额和应收利息的差额,计算确 认利息收入. 根据回购协议,按照应收和实际收到的金额确认入账;

融资期限内,按照实际 利率逐日计提利息,合同利率与实际利率差异较小的,也可采用合同利率计算确定 利息收入;

到期回购时, 按照应付或实际支付的金额与账面余额和应付利息的差 额,计算确认利息支出. ( 6)股指期货投资 股指期货在买入和卖出合约时, 记录初始合约价值. 估值日对股指期货估值 时,按当日与上一日估值的差额,将估值增值或减值计入公允价值变动损益. 买入合约卖出平仓、卖出合约买入平仓或到期交割时,采用移动加权方法结转 平仓合约的初始合约价值. 日终结算时,对股指期货进行估值,确认平仓损益,进行 当日无负债结算,并对合约占用的交易保证金进行调整. ( 7)其他金融负债 其他金融负债以公允价值作为初始确认金额, 采用实际利率法以摊余成本进 行后续计量,终止确认或摊销时的收入或支出计入当期损益,直线法与实际利率法 确定的金额差异较小的可采用直线法. 7.4.4.5 金融资产和金融负债的估值原则 本基金估值原则遵循中国证券监督管理委员会

2017 年9月5日发布的 《 中国 证监会关于证券投资基金估值业务的指导意见》 ( 证监会公告[2017]13 号)和中国证 券投资基金业协会

2014 年11 月13 日发布的 《 中国证券投资基金业协会估值核算 工作小组关于

2015 年1季度固定收益品种的估值处理标准》 ( 以下简称 新估值标 准 )及《关于

2015 年1季度固定收益品种估值处理标准的通知》的有关规定,具体 估值方法如下: ( 1)股票投资 上市交易的股票按其估值日在证券交易所挂牌的市场交易收盘价估值;