PDF《小企业会计准则》

四、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的 现金短缺或溢余,应通过 待处理财产损溢 科目核算:属于现金短 缺,应按照实际短缺的金额,借记 待处理财产损溢――待处理流动 资产损溢 科目,贷记本科目;

属于现金溢余,按照实际溢余的金额, 借记本科目,贷记 待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 科目.

五、本科目期末借方余额,反映小企业持有的库存现金.

1002 银行存款

一、本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项.

二、银行存款的主要账务处理. 小企业增加银行存款,借记本科目,贷记 库存现金 、 应收账 款 等科目;

减少银行存款,做相反的会计分录.

三、小企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设置 银行存款日记账 ,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生 顺序逐笔登记.每日终了,应结出余额. 银行存款日记账 应定期与 银行对账单 核对,至少每月核 对一次.小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额, 应编制 银行存款余额调节表 调节相符. 有外币银行存款的小企业,还应当分别按照人民币和外币进行明 细核算.

四、本科目期末借方余额,反映小企业存在银行或其他金融机构 的各种款项.

1012 其他货币资金

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一、本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡 存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金.

二、本科目应按照银行汇票或本票、信用卡发放银行、信用证的 收款单位,外埠存款的开户银行,分别 银行汇票 、 银行本票 、 信用卡 、 信用证保证金 、 外埠存款 等进行明细核算.

三、其他货币资金的主要账务处理. 小企业增加其他货币资金,借记本科目,贷记 银行存款 科目;

减少其他货币资金,做相反的会计分录.

四、本科目期末借方余额,反映小企业持有的其他货币资金.

1101 短期投资

一、本科目核算小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超 过1年(含1年,下同)的投资.

二、本科目应按照股票、债券、基金等短期投资种类进行明细核 算.

三、短期投资的主要账务处理.

(一)小企业购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的,应 当按照实际支付的购买价款和相关税费,借记本科目,贷记 银行存 款 科目. 小企业购入股票,如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未 发放的现金股利,应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已宣 告但尚未发放的现金股利后的金额,借记本科目,按照应收的现金股 利,借记 应收股利 科目,按照实际支付的购买价款和相关税费, 贷记 银行存款 科目. 小企业购入债券,如果实际支付的购买价款中包含已到付息期但 尚未领取的债券利息,应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除

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