PDF《小企业会计准则》

(二)收回应收账款,借记 银行存款 或 库存现金 科目, 贷记本科目.

(三)按照小企业会计准则规定确认应收账款实际发生的坏账损 失,应当按照可收回的金额,借记 银行存款 等科目,按照其账面 余额,贷记本科目,按照其差额,借记 营业外支出 科目.

四、本科目期末借方余额,反映小企业尚未收回的应收账款.

1123 预付账款

一、本科目核算小企业按照合同规定预付的款项.包括:根据合 同规定预付的购货款、租金、工程款等. 预付款项情况不多的小企业,也可以不设置本科目,将预付的款 项直接记入 应付账款 科目借方. 小企业进行在建工程预付的工程价款,也通过本科目核算.

二、本科目应按照对方单位(或个人)进行明细核算.

三、预付账款的主要账务处理.

(一)小企业因购货而预付的款项,借记本科目,贷记 银行存 款 等科目. 收到所购物资,按照应计入购入物资成本的金额,借记 在途物 资 或 原材料 、 库存商品 等科目,按照税法规定可抵扣的增值 税进项税额,借记 应交税费――应交增值税(进项税额) 科目, 按照应支付的金额,贷记本科目.补付的款项,借记本科目,贷记 银 行存款 等科目;

退回多付的款项,做相反的会计分录.

(二)出包工程按照合同规定预付的工程价款,借记本科目,贷记 银行存款 等科目.按照工程进度和合同规定结算的工程价款,

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85 四方财务软件 免费下载地址:www.caiwu360.cn/sfsoft.rar 包含2012年最新会计制度 (及20多种行业会计制度) 借记 在建工程 科目,贷记本科目、 银行存款 等科目.

(三)按照小企业会计准则规定确认预付账款实际发生的坏账损失, 应当按照可收回的金额,借记 银行存款 等科目,按照其账面余额, 贷记本科目,按照其差额,借记 营业外支出 科目.

四、本科目期末借方余额,反映小企业预付的各种款项.

1131 应收股利

一、本科目核算小企业应收取的现金股利或利润.

二、本科目应按照被投资单位进行明细核算.

三、应收股利的主要账务处理.

(一)小企业购入股票,如果实际支付的购买价款中包含已宣告 但尚未发放的现金股利,应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣 除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额,借记 短期投资 或 长 期股权投资 科目,按照应收的现金股利,借记本科目,按照实际支 付的购买价款和相关税费,贷记 银行存款 科目.

(二)在短期投资或长期股权投资持有期间,被投资单位宣告分 派现金股利或利润,应当按照本企业应享有的金额,借记本科目,贷记 投资收益 科目.

(三)小企业实际收到现金股利或利润,借记 银行存款 等科 目,贷记本科目.

四、本科目期末借方余额,反映小企业尚未收到的现金股利或利 润.

1132 应收利息

一、本科目核算小企业债券投资应收取的利息. 购入的一次还本付息债券投资持有期间的利息收入,在 长期债 券投资 科目核算,不在本科目核算.

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二、本科目应按照被投资单位进行明细核算.

三、应收利息的主要账务处理.

(一)小企业购入债券,如果实际支付的购买价款中包含已到付 息期但尚未领取的债券利息,应当按照实际支付的购买价款和相关税 费扣除应收的债券利息后的金额,借记 短期投资 或 长期债券投 资 科目,按照应收的债券利息,借记本科目,按照实际支付的购买 价款和相关税费,贷记 银行存款 科目.