PDF《第十章 房产税法、契税法和土地增值税法》

第十章 房产税法、契税法和土地增值税法 2019《税法》高频考点:房产税税率、计税依据和应纳税额的计算 我们一起来学习

2019 年《税法》高频考点:房产税税率、计税依据和应纳税额的计算.

本考点属于《税法》

第十章房产税法、契税法和土地增值税法

第一节房产税法的内容. 【内容导航】 : 1.税率 2.计税依据 3.应纳税额的计算 【考频分析】 : 考频: 复习程度:熟练掌握本考点,本考点涉及到计算性的题目比较多. 【高频考点】 :房产税税率、计税依据和应纳税额的计算

(一)税率 1.从价计征:税率为 1.2%;

2.从租计征:税率为 12%;

对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税.

(二)计税依据 1.从价计征――计税依据是房产原值一次减除 10%~30%的扣除比例后的余值. 【提示】 第

一、以房产联营投资的,房产税计税依据应区别对待: (1)以房产联营投资,共担经营风险的,以房产余值为计税依据计征房产税;

(2)以房产联营投资,收取固定收入,不承担经营风险,只收取固定收入的,实际是以联 营名义取得房产租金,因此应由出租方按租金收入计征房产税. 第

二、融资租赁房屋的,以房产余值为计税依据计征房产税. 第

三、房屋附属设备和配套设施的计税规定: (1)凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、 中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房 产原值,计征房产税. (2)对于更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,可扣减原来 相应设备和设施的价值;

对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件,更新后 不再计入房产原值. 第

四、居民住宅区内业主共有经营性房产缴纳房产税. 由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税.其中 (1)自营的:依照房产原值减除 10%~30%后的余值计征;

(2)出租的,依照租金收入计征. 第

五、地下建筑物房产税规定 (1)凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑,包括与地上房屋相连的地下建筑 序号 考点 考频 考点一 房产税税率、计税依据和应纳税额的计算 考点二 房产税税收优惠及纳税义务发生时间 考点三 契税法 考点四 土地增值税征税范围 考点五 扣除项目的确定 考点六 土地增值税应纳税额的计算及清算 以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等,均应当依据有关规定征收房产税. (2)对不同用途的地下建筑物房产税的减征: ①工业用途房产:房屋原价的 50%~60%作为应税房产原值;

②商业和其他用途房产:房屋原价的 70%~80%作为应税房产原值. (3)对于与地上房屋相连的地下建筑,如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等, 应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税. (4)出租的地下建筑,按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税. 2.从租计征――计税依据为不含增值税租金收入. 【提示】对出租房产,约定免收租金期限的,在免收租金期间由产权所有人按照房产原值 缴纳房产税.

(三)应纳税额的计算 计税方法 计税依据 税率税额计算公式 从价计征 房产计税余 值1.2% 全年应纳税额=应税房产原值*(1-扣除比例)* 1.2% 从租计征 房屋租金 12% (个人为 4%) 全年应纳税额=租金收入*12%(个人为 4%) 2019《税法》高频考点:房产税税收优惠及纳税义务发生时间 我们一起来学习