PDF《第十章 房产税法、契税法和土地增值税法》

(三)税收优惠 重点关注以下几项: 1.对个人购买普通住房,且该住房属于家庭(成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女, 下同)唯一住房的,减半征收契税.对个人购买

90 平方米及以下普通住房,且该住房属于 家庭唯一住房的,减按 1%税率征收契税. 2.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的,酌情减免. 3.公租房经营单位购买住房作为公租房的,免征契税. 2019《税法》高频考点:土地增值税征税范围 我们一起来学习 2019《税法》高频考点:土地增值税征税范围.本考点属于《税法》

第十章房产税法、契税法和土地增值税法

第三节土地增值税纳税义务人与征税范围的内容. 【内容导航】 : 1.基本征税范围 2.具体情况判定 【考频分析】 : 考频: 复习程度:掌握本考点. 【高频考点】 :土地增值税征税范围

(一)基本征税范围 土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税. 基本征税范围 不属于征税范围 1.转让国有土地使用权,包括出售、交换和 赠与 2.地上的建筑物及其附着物连同国有土地 使用权一并转让 1.不包括国有土地使用权出让所取得的行 为2.不包括未转让土地使用权、 房产产权的行 为,如房地产的出租 3.存量房地产的买卖

(二)具体情况判定 有关事项 是否属于征税范围 1.继承、赠予 (1)继承;

不征(无收入) (2)赠予:公益性赠予、赠予直系亲属或承担直接赡养义务人,不征;

非公益性赠予,征2.出租 不征(无权属转移) 3.房地产抵押 抵押期不征;

抵押期满偿还债务本息不征;

抵押期满,不能偿还债务, 而以房地产抵债,征4.房地产交换 单位之间换房,征;

个人之间互换自有住房,免征 5.合作建房 建成后自用,暂免征;

建成后转让,征6.代建房 不征(无权属转移) 7.重新评估 不征(无收入) 提示:了解企业改制重组的土地增值税政策. 2019《税法》高频考点:扣除项目的确定 我们一起来学习 2019《税法》高频考点:扣除项目的确定.本考点属于《税法》第十 章房产税法、契税法和土地增值税法

第三节土地增值税税率、应税收入与扣除项目的内容. 【内容导航】 : 1.对于新建房地产转让准予扣除的项目 2.对于存量房地产转让准予扣除的项目 【考频分析】 : 考频: 复习程度:深入掌握本考点.非常重要,税法考试每年必考. 【高频考点】 :扣除项目的确定

(一)对于新建房地产转让,可扣除: 1.取得土地使用权所支付的金额,包括: (1)纳税人为取得土地使用权所支付的地价款;

(2)纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用. 2.房地产开发成本,包括

6 项,即土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、 基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用. 3.房地产开发费用――期间费用,即销售费用、管理费用、财务费用,开发费用不按实际发 生的费用扣除,而是按标准进行扣除,关键取决于财务费用中的利息处理: (1)纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出,并能提供金融机构的贷款证明的: 房地产开发费用=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)*5%以内利息注意三点: ①提供金融机构证明;

②不能超过按商业银行同类同期银行贷款利率计 算的金额.③不包括加息、罚息. (2)纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出,或不能提供金融机构贷款证明的: 房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)*10%以内 【关于利息的其他规定】 (1)全部使用自有资金,没有利息支出的,按照以上方法扣除.即: 房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)*10%以内 (2)房地产开发企业既向金融机构借款,又有其他借款的,其房地产开发费用计算扣 除时不能同时适用上述