PDF《企业会计准则分录大全》

企业会计准则分录大全 资产类

1、库存现金 (1)提现.

借:库存现金 贷:银行存款 (2)存款. 借:银行存款 贷:库存现金 (3)结算现金收支、财产清查发现的有待查明原因的现金短缺. 借:待处理财产损溢―待处理流动资产损溢 贷:库存现金 (4)结算现金收支、财产清查发现的有待查明原因的现金溢余. 借:库存现金 贷:待处理财产损溢―待处理流动资产损溢

2、银行存款 (1)存款提现. 借:库存现金 贷:银行存款 (2)存款. 借:银行存款 贷:库存现金 (3)收到款项. 借:银行存款 贷:应收账款 (4)支付款项. 借:应付账款 贷:银行存款 (5)购买原材料或商品. 借:原材料/库存商品 应交税费―应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 (6)销售商品. 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费―应交增值税(销项税额)

3、存放中央银行款项 (1)企业(银行)存放于中国人民银行的各种款项,按规定缴存的法定准备金和超额准备金 存款等. 借:存放中央银行款项 贷:清算资金往来/吸收存款 (2)企业(银行)减少在中国人民银行的存款. 借:清算资金往来/吸收存款 贷:存放中央银行款项

4、存放同业 (1)企业(银行)存放于境内、境外商业银行和非银行金融机构的款项. 借:存放同业 贷:存放中央银行款项 (2)企业(银行)减少存放于境内、境外商业银行和非银行金融机构的款项. 借:存放中央银行款项 贷:存放同业

5、其他货币资金 增加其他货币资金 (1)开出银行汇票. 借:其他货币资金―银行汇票 贷:银行存款 (2)开出银行本票. 借:其他货币资金―银行本票 贷:银行存款 (3)开出信用卡. 借:其他货币资金―信用卡 贷:银行存款 (4)开出信用证保证金. 借:其他货币资金―信用证保证金 贷:银行存款 (5)开出外埠存款. 借:其他货币资金―外埠存款 贷:银行存款 (6)备用金. 借:其他货币资金―备用金 贷:银行存款 减少其他货币资金则作相反分录

6、结算备付金 (1)企业(证券)为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项. 借:结算备付金 贷:银行存款 (2)企业(证券)收回为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项. 借:银行存款 贷:结算备付金 (3)如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额. 借:代理买卖证券款 手续费及佣金支出 结算备付金-自有/银行存款(差额) 贷:结算备付金-客户/银行存款 手续费及佣金收入 (4)如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额,按清算日买卖证券成交价的差额,减代 扣代交的印花税费和公司应负担的交易费. 借:结算备付金-客户 /银行存款 结算备付金-自有(差额) 手续费及佣金支出 贷:代理买卖证券款 手续费及佣金支出

7、存出保证金 (1)企业(金融)因办理业务需要存出或交纳各种保证金款项. 借:存出保证金 贷:银行存款/存放中央银行款项/结算备付金/应收分保账款 (2)企业(金融)减少或收回保证金. 借:银行存款/存放中央银行款项/结算备付金/应收分保账款 贷:存出保证金

8、交易性金融资产 (1)企业取得交易性金融资产 借:交易性金融资产―成本 投资收益 应收利息/应收股利 贷:银行存款/存放中央银行款项/结算备付金 (2)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额(低于账面价值做相 反分录). 借:交易性金融资产―公允价值变动 贷:公允价值变动损益 (3)出售交易性金融资产. 借:银行存款/存放中央银行款项/结算备付金 贷:交易性金融资产 投资收益(差额,可能在借方) (4)出售交易性金融资产,将原计入该金融资产的公允价值变动转出. 借:公允价值变动损益(可能在贷方) 贷:投资收益(可能在借方) (5)交易性金融资产持有期间被投资单位宣布发放的现金股利,或在资产负债表日按分期付 息、一次性还本债券的票面利率计算的利息. 借:应收股利/应收利息 贷:投资收益