PDF《企业会计准则分录大全》

9、买入返售金融资产 (1)企业(金融)按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资 产所融出的资金. 借:买入返售金融资产 贷:银行存款/存放中央银行款项/结算备付金 (2)资产负债表日 借:应收利息 贷:利息收入 (3)返售日,企业(金融)根据返售协议返售金融资产. 借:银行存款/存放中央银行款项/结算备付金 贷:买入返售金融资产 应收利息 利息收入(差额)

10、应收票据 (1)销售商品、提供劳务等收到承兑的商业汇票. 借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税费―应交增值税(销项税额) (2)持未到期的商业汇票向银行贴现. 借:银行存款 财务费用―利息费用 贷:应收票据/短期借款 (3)将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资. 借:材料采购/原材料/库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:应收票据 银行存款(差额,有可能在借方) (4)商业汇票到期,收到款项. 借:银行存款 贷:应收票据 (5)商业汇票到期,付款人无力支付票款. 借:应收账款 贷:应收票据

11、应收账款 (1)销售商品或提供劳务,客户还未付款. 借:应收账款 贷:主营业务收入/手续费及佣金收入/保费收入 应交税费―应交增值税(销项税额) (2)收回应收账款. 借:银行存款 贷:应收账款 (3)企业与债务人进行债务重组,收到债务人清偿债务的款项小于该项应收账款账面价值. 借:银行存款 坏账准备 营业外支出 贷:应收账款 (4)企业与债务人进行债务重组,收到债务人清偿债务的款项大于该项应收账款账面价值. 借:银行存款 坏账准备 贷:应收账款 资产减值损失 (5)接受债务人用于清偿债务的非现金资产. 借:原材料/库存商品/固定资产/无形资产 应交税费―应交增值税(进项税额) 营业外支出 贷:银行存款/应交税费 应收账款 (6)将债权转为投资. 借:长期股权投资 营业外支出(差额) 贷:应收账款 银行存款/应交税费 (7)以修改其他债务条件进行清偿. 借:应收账款 营业外支出(差额) 贷:应收账款

12、预付账款 (1)预付款项. 借:预付账款 贷:银行存款 (2)收到购入的物资. 借:材料采购/原材料/库存商品 应交税费―应交增值税(进项税额) 贷:预付账款 补付的款项 借:预付账款 贷:银行存款 退回多付的账款则作相反的分录 (3)按照工程进度和合同规定结算工程价款. 借:在建工程 贷:预付账款 (4)进行在建工程预付的工程款项 借:预付账款 贷:银行存款 (5)企业(保险)预付的赔付款 借:预付账款 贷:银行存款 (6)转销预付的赔付款 借:赔付支出/应付分保账款 贷:预付账款

13、应收股利 (1)企业取得交易性金融资产,按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利 借:交易性金融资产―成本 投资收益(交易费用) 应收股利 贷:银行存款/存放中央银行款项/结算备付金 (2)交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利 借:应收股利 贷:投资收益 (3)企业取得长期股权投资,支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利. 借:长期股权投资―成本 应收股利 贷:银行存款 (4)长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润的. 借:应收股利 贷:长期股权投资―损益调整(权益法)/投资收益(成本法) (5)长期股权投资被投资单位宣告发放的现金股利或利润属于其在取得本企业投资前实现净 利润的分配额. 借:应收股利 贷:长期股权投资―成本 (6)取得可供出售的金融资产,支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利. 借:可供出售金融资产―成本 应收股利 贷:银行存款/存放中央银行款项/结算备付金 (7)可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利 借:应收股利 贷:投资收益 (8)实际收到现金股利或利润. 借:银行存款 贷:应收股利