PDF《企业会计准则分录大全》

14、应收利息 (1)企业取得的交易性金融资产,按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利 息. 借:交易性金融资产―成本 投资收益 应收利息 贷:银行存款/存放中央银行款项/结算备付金 (2)取得的持有至到期投资,应按该投资的面值. 借:持有至到期投资―成本 应收利息 贷:银行存款/存放中央银行款项/结算备付金 持有至到期投资―利息调整(差额,可能在借方) (3)持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的,应于资产负债表日按票面利率计算 确定的应收未收利息. 借:应收利息 贷:投资收益 持有至到期投资―利息调整(差额,可能在借方) (4)持有至到期投资为一次性还本付息债券投资的,应于资产负债表日按票面利率计算确定 的应收未收利息. 借;

持有至到期投资-应计利息 贷:投资收益 持有至到期投资-利息调整(差额,可能在借方) (5)发生减值的持有至到期投资、可供出售债券投资的利息收入.(参照贷款科目相关规定 处理) (6)企业发放的贷款,应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收 利息. 借:应收利息 贷:利息收入 贷款―利息调整 (7)实际收到应收利息. 借:银行存款/存放中央银行款项 贷:应收利息

15、应收代位追偿款 (1)核算企业(保险)按照原保险合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款. 借:应收代位追偿款 贷:赔付支出 (2)收回应收代位追偿款时,按实际收到的金额. 借:库存现金/银行存款 赔付支出 贷:应收代位追偿款

16、应收分保账款 (1)企业在确认原保险合同保费收入的当期,按相关再保险合同约定计算确定的应向再保险 接受人摊回的分保费用 借:应收分保账款 贷:摊回分保费用 (2)再保险分出人在确定支付赔付款项金额,或实际发生理赔费用,冲减原保险合同相应未 决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金余额的当期,按相关再保险合同约 定计算确定的应向再保险接受人摊回赔付成本金额. 借:应收分保账款 贷:摊回赔付支出 (3)再保险分出人在因取得和处置损余物资、确认和收到应收代位追偿款等而调整原保险合 同赔付成本的当期,按相关再保险合同约定计算确定的摊回赔付支出的调整金额. 借:摊回赔付支出(可能在贷方) 贷:应收分保账款(可能在借方) (4)再保险分出人在原保险合同提前解除的当期,按相关再保险合同约定计算确定的摊回分 保费用的调整金额. 借:摊回分保费用 贷:应收分保账款 (5)计算确定应向再保险接受人收取纯益手续费,按相关保险合同约定计算确定的纯益手续 费. 借:应收分保账款 贷:摊回分保费用 (6)对于超额赔款再保险等非比例再保险合同,在能够计算确定应向再保险接收人(接受人) 摊回的赔付成本时. 借:应收分保账款 贷:摊回赔付支出 (7)再保险接受人确认再保险合同保费收入时. 借:应收分保账款 贷:保费收入 (8)再保险接受人收到分保业务账单时,按账单标明的金额对分保费收入进行调整,按调整 减少额做相反的会计分录. 借:应收分保账款 贷:保费收入 (9)再保险接受人按照账单标明的再保险分出人扣存本期分保保证金. 借:存出保证金 贷:应收分保账款 (10)按账单标明的再保险分出人返还上期扣存分保保证金. 借:应收分保账款 贷:存出保证金 (11)再保险接受人计算存出分保保证金利息. 借:应收分保账款 贷:利息收入 (12)再保险分出人、再保险接受人结算分保账款时. 借:应付分保账款 贷:应收分保账款 银行存款(差额,可能在借方)