PDF《企业会计准则分录大全》

17、应收分保合同准备金 (1)企业(再保险分出人)在确认非寿险原保险合同保费收入的当期,按相关再保险合同 定计算确定相关应收分保未到期责任准备金金额. 借:应收分保合同准备金 贷:提取未到期责任准备金 (2)资产负债表日,调整原保险合同未到期责任准备金余额,按相关再保险合同约定计算 确定的应收分保未到期责任准备金的调整金额. 借:提取未到期责任准备金 贷:应收分保合同准备金 (3)在提取原保险合同未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金的当期 按相关再保险合同约定计算确定的应向再保险接受人摊回的保险责任准备金金额. 借:应收分保合同准备金 贷:摊回保险责任准备金 (4)在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而冲减原保险合同相应未决赔款准备金、 寿险责任准备金、长期健康险责任准备金余额的当期,按相关应收分保保险责任准备金的相 应冲减金额. 借:摊回保险责任准备金 贷:应收分保合同准备金 (5)在对原保险合同未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、进行充足 性测试补提保险责任准备金时. 借:应收分保合同准备金 贷:摊回保险责任准备金 (6)在原保险合同提前解除而转销相关未到期责任准备金余额的当期. 借:提取未到期责任准备金 贷:应收分保合同准备金 (7)在原保险合同提前解除而转销相关寿险责任准备金、长期健康险责任准备金余额的当 期. 借:摊回保险责任准备金 贷:应收分保合同准备金

18、其他应收款 (1)采用售后回购方式融出资金. 借:其他应收款 贷:银行存款 (2)销售价格与原购买价格之间的差额,应在售后回购期间内按期计提利息费用. 借:其他应收款 贷:财务费用 (3)按合同约定返售商品时. 借:银行存款 贷:其他应收款 (4)给单位内部各职能科室用作零星开支的备用现金. 借:其他应收款 贷:银行存款/库存现金 (5)暂付给其他单位或个人,以后根据具体情况收回和报销的款项. 借:其他应收款 贷:银行存款/库存现金 (6)租入包装物和其他资产时,向对方支付的保证金和押金. 借:其他应收款 贷:银行存款/库存现金 (7)应收租金. 借:其他应收款 贷:其他业务收入 (8)应收赔款、罚款. 借:其他应收款 贷:营业外收入 (9)清理固定资产发生的应收款. 借:其他应收款 贷:固定资产清理 (10)出口退税. 借:其他应收款 贷:应交税费―应交增值税(出口退税) (11)收到其他各种应收款项. 借:银行存款 贷:其他应收款 (12)确认其他应收款实际发生的坏账损失. 借:营业外支出 贷:其他应收款

19、坏账准备 (1)资产负债表日,提取应收款项坏账准备. 借:资产减值损失 贷:坏账准备 (2)资产负债表日,应计提的坏账准备小于其账面余额的差额.大于则作相反分录. 借:坏账准备 贷:资产减值损失 (3)对于确实无法收回的应收款项,按管理权限报经批准后作为坏账,转销应收款项. 借:坏账准备 贷:应收票据/应收账款/预付账款/应收分保账款/其他应收款/长期应收款 (4)已确认并转销的应收款项以后又收回. 借:应收票据/应收账款/预付账款/应收分保账款/其他应收款/长期应收款 贷:坏账准备 同时 借:银行存款 贷:应收票据/应收账款/预付账款/应收分保账款/其他应收款/长期应收款

20、贴现资产 (1)企业办理贴现时. 借:贴现资产(面值) 贷:存放中央银行款项/吸收存款(实际支付) 贴现资产-利息调整(差额) (2)资产负债表日. 借:贴现资产―利息调整 贷:利息收入 (3)贴现票据到期. 借:存放中央银行存款、吸收存款(实际收到) 贷:贴现资产(贴现面值) 利息收入(差额) 存在利息调整的应同时调整