PPT《第八章 流动负债》

第三节 应付工资与应付福利费

一、应付工资

1、概念:应付工资是指企业在一定时期内支付给职工的全部劳动报酬.(也称工资总额)

2、内容:计时工资计件工资加班加点工资特殊情况下支付的工资奖金津贴和补贴

3、工资的核算 工资的分配:借:生产成本(生产车间生产产品工人的工资)制造费用(生产车间管理人员的工资)管理费用(行政管理部门人员的工资)营业费用(专设销售机构人员的工资)在建工程(购建固定资产人员的工资)应付福利费(医务、福利部门人员的工资) 贷:应付工资发放工资时:借:应付工资 贷:现金 结转代扣款项 借:应付工资 贷:其他应收款(先支付后扣款)其他应付款(先扣款后支付)

二、应付福利费

1、概念:应付福利费是指企业按照规定从费用中提取,专门用于职工个人福利支出的款项.

2、应付福利费的来源:费用中提取:(按工资总额的14%提取)税后利润中提取:(公益金)

3、帐务处理 计提时:借:生产成本(生产车间生产产品工人工资的14%制造费用(生产车间管理人员工资的14%管理费用(行政、福利部门人员工资的14%营业费用(专设销售机构人员的工资的14%在建工程(购建固定资产人员的工资的14%) 贷:应付福利费(应付工资总额的14%)福利费支出时:借:应付福利费 贷:现金

4、注意问题:按福利部门人员的工资总额提取的福利费 计入 管理费用 帐户的借方.

第四节 应交款项

一、应交款项的内容

1、概念:应交款项是指企业根据一定时期取得的营业收入或实现的利润,按规定向国家交纳的税金和各项费用.

2、应交款项的内容:

3、应交款项设置的主要帐户: 应交税金 帐户 其他应交款 帐户

二、应交增值税

1、概念:增值税是对销售货物、进口货物、提供加工 修理修配劳务 的增值部分征收的一种税.

(一)、纳税人及应纳税额的计算

1、纳税人的种类一般纳税人:小规模纳税人:

2、应纳税额的计算:(1)进项税额的计算公式:不含税金额=含税金额÷(1+适用税率)进项或(销项)增值税=不含税金额*适用税率应交增值税=当期销项税额―当期进项税额(2)注意问题:增值税的性质:属于价外税,税率分为三档进项税额抵扣的有关规定

(二)、一般纳税人的帐务处理

1、购进货物(或接受应税劳务)的帐务处理购买原材料时:借:材料采购 应交税金―应交增值税(进项税额) 贷:银行存款销售产品、原材料时:借:银行存款 贷:主营业务收入(销售产品)其他业务收入(出售原材料)应交税金―应交增值税(销项税额)

2、视同销售的帐务处理 用原材料对外投资时:借:长期股权投资―其他投权投资(实际价+销项税) 贷:原材料(实际价)应交税金―应交增值税(销项税额)接受原材料投资时:借:原材料 (协议价)应交税金―应交增值税(进项税额) 贷:实收资本(或股本)(协议价+进项税额)领用自产产品用于购建固定资产时:借:在建工程(成本价+按销售价计算的销项税额) 贷:产成品(成本价)应交税金―应交增值税(销项税额)

3、不予抵扣项目的帐务处理 购入固定资产时:借:固定资产(买价+运杂费等+税金) 贷:银行存款(实际支付的金额)

4、交纳增值税 的帐务处理上交增值税时:借:应交税金―应交增值税(已交税金) 贷:银行存款

(三)、小规模纳税人的帐务处理