PPT《第八章 流动负债》

1、计算公式:不含税销售额=含税销售额/(1+征收率)

2、帐务处理购入原材料时:借:原材料(采购成本+进项增值税) 贷:银行存款(实际支付的全部款项)销售产品时:借:银行存款(或应收帐款) 贷:主营业务收入 应交税金―应交增值税

三、应交营业税

1、营业税的计算应交营业税=营业额*税率

2、帐务处理计提营业税时:借:主营业务税金及附加 (提供应税劳务) 其他业务支出 (无形资产转让) 固定资产清理 (销售不动产) 贷:应交税金―应交营业税按规定期限实际上交时:借:应交税金―应交营业税 贷:银行存款

四、应交消费税

1、消费税的计算方法应交消费税=销售额*税率(从价税)应交消费税=销售数量*单位税额(从量税)

2、帐务处理计提消费税时:借:主营业务税金及附加 贷:应交税金―应交消费税按规定期限实际上交时:借:应交税金―应交消费税 贷:银行存款

五、应交所得税

1、概念:所得税是国家依据企业全年纳税所得额的一定比例计征的一种收益税.

2、应交所得税的计算应纳税所得额=会计利润总额+税收调整项目应纳所得税额=应纳税所得额*所得税税率

3、帐务处理: 计提所得税时:借:所得税 贷:应交税金―应交所得税 按规定期限实际上交时:借:应交税金―应交所得税 贷:银行存款

六、应交城市维护建设税

1、应交城建税计算公式应交城建税=(本期应交增值税+营业税+消费税)*适用税率

2、帐务处理计提城建税时:借:主营业务税金及附加 其他业务支出 贷:应交税金―应交城建税按期实际上交税金时:借:应交税金―应交城建税 贷:银行存款

七、其他应交款

1、应交教育费附加计算公式应交教育附加=(本期应交增值税+营业税+消费税)*附加率

2、帐务处理计提教育费附加时:借:主营业务税金及附加 其他业务支出 贷:其他应交款―应交教育费附加按期实际上交附加费时:借:其他应交款―应交教育费附加 贷:银行存款

第五节 其他流动负债

一、短期借款

1、概念:短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的、偿还期在一年以内的各种借款.

2、会计核算上注意问题:利息的支付时间利息的入帐时间应付利息的核算帐户

3、帐务处理 计提利息时: 借:财务费用 贷:预提费用到期还本付息时: 预提利息的情况下:借:短期借款 预提费用 贷:银行存款 不预提利息的情况下:借:短期借款 财务费用 贷:银行存款 借入时:借:银行存款 贷:短期借款

二、预收帐款

1、概念:预收帐款是企业按照购销合同的规定,向购货单位和个人预先收取的购货定金或部分货款.

2、帐务处理预收时:借:银行存款 贷:预收帐款发出商品或提供劳务时:借:预收帐款 贷:主营业务收入 应交税金―应交增值税(销项税额) 补收货款时:(同预收货款相同)........