DOC《会计综合实验》

会计综合实验 指导书《企业财务会计》课程组 2010年9月前言会计实验是财务会计教学的一个重要环节,其教学目的是让学生掌握会计核算的各项实践技能,同时巩固所学理论知识.

会计实验就是要通过实验教学的方法进行会计技术和技能的训练,培养学生的实践工作能力. 会计实验训练的内容有:凭证编制、凭证审核、凭证汇总、登记账簿、核对账簿、结账、编制报表、分析报表等. 为了让学生系统地学习和掌握这些技术和技能,并且能够在实践中应用,我们模拟企业会计核算的真实情况,将这些内容综合成一个完成的会计循环,设计一个综合性实验.因此,实验是一个综合模拟的过程,按照企业会计核算的真实情况组织实施,将上述训练内容合理分布在整个处理过程的各个环节,而没有人为地将其划分为一个个单元.这样保证实验的真实性和模拟性,训练更加系统全面,更加接近实践. 会计综合实验有自己的特点:模拟性、系统性和可控性,要让学生既有身临其境的真实岗位工作感觉,训练内容又系统全面,同时便于教师的控制和掌握,能够取得较好的教学效果.为此,我们设计了比较逼真的原始凭证,取代原来的业务说明,用分组合作取代了独自操作的方法,使学生更加具有真实感.实验力图模拟企业真实的会计核算过程,不仅体现在环境和资料上,还要求学生严格按照会计核算分工合作的规程完成全部的操作过程. 编者 2010年9月 实验目的 通过实验让学生掌握从凭证处理、登记账簿到编制报表的整个会计周期过程每一个操作步骤的方法和技术,同时整体掌握会计流程. 具体的会计技能包括:凭证编制、凭证审核、平整汇总、银行对账、账簿开设、账簿登记、账簿核对、账簿结算、报表编制、报表分析. 实验组织 1.实验用品:三栏式账页30张,记账凭证60张,资产负债表2张,利润表2张,现金流量表2张,贴存单50张,其他资料若干. 2.实验分组:每3人1组,按会计核算的要求分工,共同完成有关全部实验任务. 实验内容 整个实验内容为一个完整的会计周期,要求学生进行一个模拟企业一个月份(12月)全部的会计核算过程.因此,实验是一个整体,没有分解为一个个实验项目. 整个综合实验包括以下具体内容. 1.开设日记账 开设现金日记账和银行存款日记账. 日记账采用订本账. 2.开设总分类账 根据 表1 中的科目开设总账 表1 中没有的损益类科目也要开设总账,包括:主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用. 总账采用活页账形式,使用三栏式账页 3.开设明细分类账 根据 表2 中的明细科目开设明细账. 表2中没有的成本类科目也要开设明细账,包括:生产成本――基本生产成本――刮板输送机、生产成本――基本生产成本――转载机、生产成本――基本生产成本――铲煤机、制造费用――一加工车间、制造费用――二加工车间. 明细账采用活页账形式,其中:有数量的采用数量金额式账页,成本类采用多栏式账页,增值税采用增值税专用账页,其他的采用三栏式账页. 4.登记账户期初余额 根据 表1 和 表2 登记上述账户的期初余额 5.编制记账凭证 根据提供的原始凭证编制记账凭证. 记账凭证采用专用记账凭证,包括 收款凭证 、 付款凭证 、 记账凭证 .三种凭证分别顺序编号,为 收字*号 、 付字*号 、 转字*号 . 原始凭证应当粘贴在贴存单上,贴存单上有关项目应当如实填写.将贴存单及其粘贴的原始凭证附于记账凭证之后. 6.审核记账凭证 对于每张记账凭证进行审核. 7.登记日记账和明细账 按照审核无误的记账凭证逐笔登记日记账和明细账. 8.编制科目汇总表、登记总分类账 根据审核无误的记账凭证编制科目汇总表(每15天编制1张),根据科目汇总表登记总分类账. 9.结帐 日记账应当每日结账(不需划红线),所有账簿月末均应结账(划红线). 10.编制月份资产负债表 根据核算结果编制月份资产负债表 11.编制月份利润表 根据核算结果编制月份利润表 实验资料

(一)公司概况 公司名称:长城机械有限责任公司;

法人代表:张金山 公司地址:河北省张山市桥东区维一路126号;

邮编:075000 开户银行:中国工商银行张山市分行桥东支行;

账号:685088096001 税务登记号:1906030011167898 长城机械有限责任公司为增值税一般纳税人 企业有2个基本生产车间:一加工车间、二加工车间,其中,一车间生产转载机和铲煤机,二车间生产刮板输送机,无辅助生产车间. 企业生产3种产品:刮板输送机、转载机、铲煤机. 期初期末无在产品,产品全部完工入库.

(二)核算方法 (1)应收账款采用总价法. (2)原材料采用计划成本核算法,发出材料按平均材料差异率结转成本差异. (3)其他存货采用实际成本核算. (4)收入采用销售法确认,商品发出后结转成本. (5)采用科目汇总表账务处理程序,每15天汇总一次.

(三)初始数据 2009年12月1日有关科目的余额如下: 表1 总账账户期初余额 单位:元 科目名称 余额 科目名称 余额 库存现金

11500 短期借款

380000 银行存款

2280500 应付票据

150000 其他货币资金

123500 应付账款

873800 交易性金融资产

15800 其他应付款

50000 应收票据

240000 应付职工薪酬

21050 应收账款

406000 应交税费

35600 坏账准备

900 应付利息

6000 预付账款

10000 长期借款

1150000 其他应收款

5000 实收资本

5500000 材料采购

225000 盈余公积

1200000 原材料

754000 利润分配

55000 周转材料

185600 0 材料成本差异

36950 0 库存商品

1378500 0 长期股权投资

295000 0 固定资产

1595000 0 累计折旧

400000 0 在建工程

1500000 0 无形资产

650000 0 长期待摊费用

110000 0 合计

9421450 合计

9421450 表2 明细账户期初余额表 账户名称 借方余额 贷方余额 数量 总账 明细账 单位 数量 其他货币资金 存出投资款

50000 银行汇票

73500 交易性金融资产 山推股份 成本

4300 股1000 公允价值变动

1200 邯钢股份 成本

10600 股1000 公允价值变动

300 其他应收款 孙利

3000 刘家

2000 应收账款 黄河有限责任公司

386000 东山有限责任公司

4500 凯山煤矿

15500 预付账款 山东铝厂

10000 原材料 槽帮钢

350000 吨100 铝材

350000 吨20 B型件

54000 件540 材料采购 槽帮钢

70000 吨20 铝材

153900 吨9B型件

1100 件10 库存商品 刮板输送机

450000 台30 转载机

900000 台500 铲煤机

28500 台23 长期股权投资 股票投资

295000 在建工程 T117机床

282800 A1工程

1217200 生产成本 基本生产成本 转载机

0 台0铲煤机

0 台0刮板输送机

0 台0应付账款 三星机械制造有限公司

373800 宏发有限责任公司

200000 诚达贸易公司

300000 其他应付款 职工教育经费

50000 其他 应付职工薪酬 应付工资

21050 应付职工福利 应交税费 应交营业税

600 应交增值税 进项税额 销项税额 应交所得税

35000 盈余公积 法定盈余公积

1200000 利润分配 未分配利润

55000

(四)原始凭证 长城机械有限责任公司2009年12月发生业务如下: 1-1/2 中国工商银行 借款凭证(回单) 单位编号:日期:2009年12月1日 银行编号:0110 借款人名称长城机械有限责任公司 收款人名称长城机械有限责任公司 账号685088096001 往来账号

145685088096002 开户银行 工行张山桥东支行 开户银行 工行张山桥东支行 借款期限 (最后还款日) 20010年3月31日 借款计划指标 借款申请金额 人民币(大写):贰拾万元整 千百十万百十元角分?2000000借款原因及用途 生产经营周转用 银行核对金额 千百十万百十元角分?2000000期限 计划还 款日期 √ 计划还款金额 分次还款记录 期次 还款日期 还款金额 结欠

1 2009年12月31日1200

2 2010年1月31日1200

3 2010年2月28日1200

4 2010年3月31日201200 备注:月利率6‰,期限4个月 上述借款业已同意贷给并转入你单位往来账户借款到期时应按期归还 此致 借款单位 (银行盖章) 2009年12月1日1-2/2 中国工商银行 进帐单(收账通知)

2009 年12 月1日第43号收款人全称长城机械制造公司 付款人全称张山市工商银行桥东支行 此联 是持 票人 开户 行给 持票 人的 收帐 通知 账号685088096001 账号68468123405 开户银行 张山工行桥东支行 开户银行 张山工行营业部 人民币 (大写) 贰拾万元整 千百十万千百十元角分$20000000票据种类 借款凭证 收款人开户行盖章 票据张数 1张 单位主管: 会计: 复核: 记账: 2-1/2 中国工商银行 贷款申请书(第四联) 贷款日期:2009 年12 月1 日字456485 号 贷款单 位全称 长城机械有限责任公司 贷款户 账号685088096001 存款户 账号685088096001 贷款金额 (大写) 肆伯万元整 亿千百十万千百十元角分$400000000贷款种类 购建设备 年利息率 5% 约定还款日期:2011年12月1 上列借款已核准发放并转入指定帐记户 致 (银行签章) 备注 2-2/2 中国工商银行 进帐单(收账通知)

2009 年12 月1日第49号收款人全称长城机械制造公司 付款人全称张山市工商银行桥东支行 此联 是持 票人 开户 行给 持票 人的 收帐 通知 账号685088096001 账号68468123405 开户银行 张山工行桥东支行 开户银行 张山工行营业部 人民币 (大写) 肆伯万元整 千百十万千百十元角分$400000000票据种类 借款凭证 收款人开户行盖章 票据张数 1张 单位主管: 会计: 复核: 记账: 3-1/2 门面房出租协议 第一条 本合同的各方为: 甲方:张山市长城机械有限公司(以下简称甲方).法定地址:中国河北省张山市桥东区维一路126号.法人代表:张金山. 乙方:利达五金电器商行(以下简称乙方).法定地址:中国河北省张山市桥西区和平路53号.法人代表:刘立永. 第二条 甲方将拥有的门面房150平方米出租给乙方.租期3年,到期后乙方有优先租赁权. 第三条 租金每月3000元,每月月底支付. 第四条 为保证乙方履行义务,甲方在合同签定日........