DOC《中级财务会计案例》

建立授权批准职务与执行业务职务相分离制度等等,积极做好事前防范.② 加强流程建设,做好货币资金收入、支出业务流程的控制.③ 加强监督检查力度,明确检查人员的职责权限,定期和不定期地进行检查,抓好各项制度的落实工作. (2)加强会计内部控制的意义: ①加强内部会计控制是总结国内外会计管理经验教训的结果.②加强内部会计控制是加强会计核算,抑制会计造假行为,提高财务会计信息质量的必然要求.③加强内部会计控制是我国企业深化改革,建立现代企业制度,强化内部管理,提高经济效益和增强竞争力的客观要求.

三、案例分析及启示 该案例是关于私设小金库的问题. 小金库 、账外账的资金来源主要是违规收费收入、收入不入账和转移财政资金. 设立小金库的目的就是把一些收入不归入国家统收统支管理范围,或将一些非法收入据为己有.在本案例中,该单位小金库资金的来源主要是截留预算外收入、虚设经费支出套现等. 通过分析本案例可知,内部控制制度的缺失是该单位 小金库 泛滥的主要原因.该单位几乎没有内部控制制度,账务处理工作完全按照领导的意愿进行.根据《内部会计控制规范基本规范(试行)》的规定,各单位应当根据国家有关法律法规和本规范,结合部门或系统的内部会计控制规定,建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度,并组织实施.以达到提高会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 确保有关法律法规和规章制度贯彻执行的目的. 企事业单位应该积极建立和完善货币资金的内部控制制度,坚决杜绝私设小金库现象的发生.就本案例而言,该单位应该加强以下几个方面的管理:①建立经济责任制.从单位主管领导到各级相关负责人,再到单位基层职工,都要明确并积极履行自己的职责,层层防范,严格落实.②加强对单位的财务管理,实行会计委派制.③规范现金的收入支出制度.做好资金的收支统筹安排,做到收缴分离,票款分离,收支分离.④建立内部审查约束机制.对单位的各项收入和支出进行不定期的检查,实施有效的监督,加强稽核,杜绝非法收入,防止资金的转移和流失. 私设小金库危害很大,主要表现在以下方面:第一,造成收入流失,财力分散;

第二,不利于党风廉政建设;

第三,可能造成个人经济犯罪.鉴于小金库的种种危害,中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于深入开展 小金库 治理工作的意见》,中共中央纪委、监察部、财政部、审计署联合印发了《关于在党政机关和事业单位开展 小金库 专项治理工作的实施办法》,在全国范围内开展 小金库 专项治理工作.因此,加强企事业单位的货币资金控制,坚决杜绝私设小金库现象的发生迫在眉睫,具体来说,可以从以下几个方面采取措施: 1. 提高认识,优化控制环境.强化廉政教育,加强对机构运行的制约和监督.在本案例中,该单位私设小金库,造成国家财产流失,这些现象的发生都与该单位相关法纪法规意识薄弱,管理人员失职渎职密切相关. 2. 加强银行账户的管理,严格按照规定开立账户,办理存款、取款和结算.单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况,发现问题,及时处理.单位取得的货币资金收入必须及时入账,不得账外设账,严禁收账不入账. 3. 上级单位应该委派会计主管常年驻扎下属单位,保证会计信息的真实性和公允性. 4. 建立健全监督举报制度,加大惩处力度.对私设小金库的单位和个人严惩不贷. 5. 加强业务素质和职业道德教育,培养高素质的会计和内部审计人才.