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第七章流转税纳税申报代理实务(答案解析)

一、单项选择题. 1.增值税一般纳税人取得的增值税专用发票,必须( )认证,在认证通过的当月进行抵扣. A.自收到之日90天内 B.自开具之日三个月内 C.在收到当月 D.自开具之日90天内 【您的答案】? 【正确答案】?D 【答案解析】?增值税一般纳税人取得的增值税专用发票,必须自开具之日90天内认证,在认证通过的当月进行抵扣. 2.下列行为中,应征增值税的是( ). A.网吧销售的烟酒 B.银行开办的融资租赁业务 C.典当业的死当物品销售 D.邮政部门销售集邮册 【您的答案】? 【正确答案】?C 【答案解析】?增值税是对从事销售货物或提供加工.修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税.典当业的死当物品销售,属于销售有形资产,属于货物的范围,应当征收增值税. 3.下列项目中,企业应将其进项税额转出的有( ) A.从甲公司购入设备一台,另从乙公司购入修理用具1170元. B.在建工程领用上月生产的产品10000元. C.正常损失的库存原材料. D.商场春节对职工发放商品. 【您的答案】? 【正确答案】?D 【答案解析】?AC可以正常抵扣,B是视同销售行为应征销项税. 4.某葡萄酒企业为增值税一般纳税人,月销售收入为120万元,当期发出包装物收取押金为4.68万元,当期逾期未归还包装物押金为2.34万元.该企业本期应申报的销项税额为( ). A.21.08万元 B.20.74万元 C.20.7978万元 D. 20.14万元 【您的答案】? 【正确答案】?A 【答案解析】?黄酒.啤酒包装物押金在逾期未归还时,计入销售额计征增值税,其他酒的包装物押金应在销售时并入销售额计征增值税.120*17%+4.68/1.17*17%. 5.免抵退税的生产企业退税申报期为每月( )日. A.1-3 B.1-5 C.1-10 D.1-15 【您的答案】? 【正确答案】?D 6.应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的,税务机关有权核定计税价格,应税消费品计税价格的核定权限规定,甲类卷烟和粮食白酒的计税价格由( )核定. A.国务院 B.财政部 ? C.国家税务总局 D.省、自治区、直辖市税务局 ? 【您的答案】? 【正确答案】?C 【答案解析】?税法规定,应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的,税务机关有权核定计税价格,应税消费品计税价格的核定权限规定,卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定. 7.消费税暂行条例规定,纳税人自产自用应税消费品,用于连续生产应税消费品的( ). A.视同销售纳税 B.于移送使用时纳税? C.不纳税 D.可抵扣消费税 【您的答案】? 【正确答案】?C 【答案解析】?按消费税暂行条例规定,纳税人自产自用的应税消费品,如果用于连续生产应税消费品的,不纳税. 8.下列销售行为中应征消费税的有( ). A.外购零件组装电脑销售并由销售方运输队送货 B.委托加工的粮食收回后,用于连续生产药酒后销售 C.销售保健品 D.委托加工的粮食白酒收回后,直接销售 【您的答案】? 【正确答案】?B 【答案解析】?A应当征收增值税,C属于增值税范围,D不再征收消费税. 9.某酒厂(一般纳税人)销售粮食白酒100吨,取得收入80万元,另收取包装物押金3万元,单独核算并约定于三个月内归还.该酒厂应纳消费税为( A.21.64元B.21.75万元 C.18.74元D.20.75万元 【您的答案】? 【正确答案】?A 【答案解析】?(80+3/1.17 )*25%+(10*2000*0.5)÷10000=21.64(万元) 10.某企业将自产的化妆品和护肤护发品组成成套产品销售,当月销售成套件1100盒,每盒零售价702元,该企业当月应纳的消费税额为( )元. A.52800 B.198000 C.231660 D.61776 【您的答案】? 【正确答案】?B 【答案解析】?1100*(702/1.17)*30%=198000元. 11.某烟厂10月外购烟丝80万元,期初尚有库存的外购烟丝20万元,期末库存烟丝10万元,该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是( ). A.27 B.24 C.30 D.6 【您的答案】? 【正确答案】?A 【答案解析】?(20+80-10)*30%=27万元. 12.委托加工应税消费品,一般由( )办理代收代缴消费税申报. A.委托方 B.受托方 C.委托方与受托方同时申报 D.销售方 【您的答案】? 【正确答案】?B 【答案解析】?委托加工应税消费品,一般由受托方办理代收代缴消费税申报. 13.委托加工的应税消费品,按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税,没有同类消费品的销售价格的,按照组成计税价格计算纳税,其组成计税价格等于( ). A.(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) B.(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率) C.(材料成本+加工费)÷(1-增值税税税率或征收率) D.(材料成本+加工费)÷(1+增值税税税率或征收率) 【您的答案】? 【正确答案】?A 【答案解析】?委托加工的应税消费品组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率). 14.单位和个人自己自建建筑物后销售的,应( ). A.免征营业税 B.按建筑业的税目征收营业税 C.按销售不动产征收营业税 D.其自建行为按建筑业税目征收营业税;

其销售行为按销售不动产税目征收营业税 【您的答案】? 【正确答案】?D 【答案解析】?单位和个人自己自建建筑物自用的不交税,单位和个人自己自建建筑物后销售的按建筑业和销售不动产交两道营业税. 15.下列行为中应纳营业税的是( ). ?A.汽车装修 B.销售设备安装???? C. 门市部销售报刊 D.自建自用建筑物 【您的答案】? 【正确答案】?A 【答案解析】?BC属于征收增值税范围,自建自用建筑物不交营业税. 16.搬家公司取得的搬家收入应按( )税目缴纳营业税. A.交通运输――陆路运输 B.交通运输――其他交通运输业? C.交通运输――装卸搬运 D. 服务业――搬运业 【您的答案】? 【正确答案】?C 【答案解析】?交通运输业包括铁路运输业、公路运输业、水上运输业、航空运输业.管道运输业.其他交通运输业和交通运输辅助业.交通运输辅助业包括装卸搬运业,搬家业务属于装卸搬运业.

二、多项选择题. 1.下列混合销售,属于征收增值税的有( ). A.企业销售自产货物并送货上门 B.运输企业销售货物并送货上门 C.宾馆提供餐饮服务同时销售饮料 D.电信部门自己销售电话并为客户安装 【您的答案】? 【正确答案】?AB 【答案解析】?A是增值税纳税人的混合销售行为应征增值税.运输企业销售货物征增值税.CD应征收营业税. 2.增值税一般纳税人销售下列货物时,一般不得开具增值税专用发票的有( ). A.销售报关出口的货物 B.委托代销货物 C.制造厂向工业企业销售生产用设备 D.销售免税货物 【您的答案】? 【正确答案】?ACD 【答案解析】?税法规定,一般纳税人销售报关出口的货物.直接销售给使用单位的固定资产.销售免税货物不得开具增值税专用发票. 3.增值税的销售额包括以下内容 ( ). A.消费税税金 B.向买方收取的销项税额 C.委托加工应征消费税的货物代收代缴的消费税款 D.代垫款项 【您的答案】? 【正确答案】?AD 【答案解析】?消费税属于价内税,D是价外费用. 4.防伪税控企业发生下列情形,应到主管税务机关办理注销认定登记,同时由主管税务机关收缴金卡和IC卡( ). A.依法注销税务登记,终止纳税义务 B.被取消一般纳税人资格 C.减少分开票机 D.严重欠税 【您的答案】? 【正确答案】?ABC 【答案解析】?防伪税控企业应到主管税务机关办理注销认定登记,同时由主管税务机关收缴金卡和IC卡的情形. 5.自2003年7月1日起,凡使用国家税务总局认定公布的增值税一般纳税人申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人,在增值税纳税申报时由省级国家税务局确定是否要在当期报送的备查资料包括( ). A.收购凭证的存根联或报查联?B.代扣代缴税款凭证存根联 C.纸介的《增值税纳税申报表》(主表及附表)? D.使用防伪税控系统的纳税人的IC卡 【您的答案】? 【正确答案】?AB 【答案解析】?CD是必报资料. 6.按照现行消费税制度规定,纳税人外购以下已税消费品可以扣除已纳消费税款的有( ). A.外购已税散装白酒装瓶出售的白酒 B.外购已税轮胎生产的小汽车 C.外购已税护肤护发品生产的护肤护发品 D.外购已税烟丝生产高档卷烟 【您的答案】? 【正确答案】?CD 【答案解析】?白酒不得抵扣外购原料已纳的消费税.轮胎和小汽车不是同类消费品 7.应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的,税务机关有权核定其计税价格,核定权限包括( ). A.卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定 B.进口的应税消费品的计税价格由海关核定 C.进口应税消费品的计税价格由国家税务总局核定 D.除卷烟和粮食白酒外的其他应税消费品的计税价格由各省、自治区、直辖市税务机关核定 【您的答案】? 【正确答案】?ABD 【答案解析】?应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的,税务机关有权核计税价格.应属消费品计税价格的核定权限规定如下:卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定;

其他应税消费品的计税价格由各省.自治区.直辖市税务机关核定;

进口的应税消费品的计税价格由海关核定. 8.下列金融业务,营业税计税营业额表述正确的是( ). A.保险公司办理初保业务,以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额 B.金融机构从事股票买卖的业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额 C.保险公司的储金业务营业额,为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率 D.金融经纪业务以手续费(佣金)类的全部收入包括价外收取的代垫.代收代付费用........