DOC《附：习题参考答案》

附:习题参考答案 《企业纳税全真实训(第三版)》参考答案(部分) 项目一 纳税工作流程认知(略) 项目二 增值税计算申报与核算

一、经济业务的会计分录 业务1:借:工程物资――螺纹钢

52850 贷:银行存款

52650 现金

200 业务2:借:应收账款――东海市泰山公司

469200 贷:主营业务收入

400000 应交税费――应交增值税(销项税额)

68000 银行存款

1200 业务3:借:管理费用

28302 应交税费――应交增值税(进项税额)

1698 贷:银行存款

30000 业务4:借:在建工程――行政办公楼工程 60676.

20 贷:原材料――钢材

51860 应交税费――应交增值税(进项税额转出)8816.20 业务5:借:管理费用

42000 应交税费――应交增值税(进项税额)

7140 贷:银行存款

49140 业务6:借:应收账款――东海市泰山公司

9360 贷:主营业务收入

8000 应交税费――应交增值税(销项税额)

1360 业务7:借:应收票据――苏中吉达有限责任公司

1176200 贷:主营业务收入

1000000 应交税费――应交增值税(销项税额)

170000 银行存款

6200 业务8:借:在途物资

750000 应交税费――应交增值税(进项税额)127500 贷:银行存款

877500 支付运费:借:在途物资

5700 应交税费――应交增值税(进项税额)627 贷:银行存款

6327 入库:借:原材料

755700 贷:在途物资

755700 业务9:借:固定资产――蒸锅

50000 应交税费――应交增值税(进项税额)

8500 贷:银行存款

58500 业务10:借:银行存款

1015560 贷:主营业务收入

868000 应交税费――应交增值税(销项税额)

147560 业务11:借:银行存款

459840 贷:应收账款――东海市泰山公司

459840 业务12:借:应交税费――应交增值税(已交税金)

119000 贷:银行存款

119000 业务13:借:长期股权投资

234000 贷:主营业务收入

200000 应交税费――应交增值税(销项税额)

34000 业务14:借:委托加工物资

30000 应交税费――应交增值税(进项税额)

5100 贷:银行存款

35100 入库: 借:周转材料

75000 贷:委托加工物资

75000 业务15:借:银行存款

64350 贷:其他业务收入

55000 应交税费――应交增值税(销项税额)

9350 业务16:借:应收账款――东海万盛贸易有限公司

748800 贷:主营业务收入

640000 应交税费――应交增值税(销项税额)

108800 业务17:借:销售费用

1400 应交税费――应交增值税(进项税额)

154 贷:银行存款

1554 借:应收账款――东海泰山有限责任公司

1989000 贷:主营业务收入

1700000 应交税费――应交增值税(销项税额)

289000 业务18:借:银行存款

736000 财务费用

12800 贷:应收账款――东海万盛贸易有限公司

748800 业务19: 合理损耗 借:管理费用

1004 贷:原材料――A材料

1004 管理不当 借:营业外支出 2141.10 其他应收款 1427.40 贷:原材料――B材料

3050 应交税费――应交增值税(进项税额转出) 518.50

二、本期应纳税额的计算 进项税额=1698+7140+127500+627+154+8500+5100=150719(元) 销项税额= 68000-1360+170000+147560+34000+9350+108800+289000=825350(元) 进项税额转出=8816.20+518.50=9334.70(元) 应纳税额=825350-150719+9334.70=683965.70(元)

三、出口退税业务应退税额的计算 1.本期不得免征和抵扣税额=100000*6.15*(17%-11%)=36900(元) 2.本期应纳税额=825350-(150719-36900-9334.70)=720865.70(元) 3.免、抵、退税额=100000*6.15*11%=67650(元) 4.免抵税额=67650(元) 5.应纳税额=653215.70(元)

四、出口退税业务的账务处理 (1)实现出口销售收入时: 借:银行存款

615000 贷:主营业务收入

615000 (2)结转当期不予抵扣税额时: 借:主营业务成本

36900 贷:应交税费―应交增值税(进项税额转出)

36900 (3)抵减内销产品销项税额时: 借:应交税费―应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)67650 贷:应交税费―应交增值税(出口退税)67650 (4)下月缴纳税款时: 借:应交税费――应交增值税(已交税金) 653215.70 贷:银行存款 653215.70 项目三 消费税计算申报与核算

一、经济业务的会计分录 业务1:借:银行存款

234000 贷:主营业务收入――化妆品

200000 应交税费――应交增值税(销项税额)

34000 借:营业税金及附加

60000 贷:应交税费――应交消费税

60000 业务2:借:应付职工薪酬

9360 贷:主营业务收入――化妆品

8000 应交税费――应交增值税(销项税额)

1360 借:营业税金及附加

2400 贷:应交税费――应交消费税

2400 业务3:借:委托加工物资

75000 贷:原材料――香料

75000 业务4:借:委托加工物资

12000 应交税费――应交增值税(进项税额)2040 贷:银行存款

14040 业务5:借:应交税费――应交消费税 37285.71 贷:银行存款 37285.71 业务6:借:原材料――香水精

87000 贷:委托加工物资

87000 业务7:借:应交税费――应交消费税

91840 贷:银行存款

91840 借:应交税费――应交增值税(已交税金)

173264 贷:银行存款

173264 业务8:借:银行存款

65520 贷:主营业务收入――啤酒

56000 应交税费――应交增值税(销项税额)

9520 借:销售费用

24760 贷:库存商品

20000 应交税费――应交增值税(销项税额)

4760 借:营业税金及附加

6600 贷:应交税费――应交消费税

6600 业务9:借:银行存款

65520 贷:主营业务收入――粮食白酒

48000 其他业务收入

8000 应交税费――应交增值税(销项税额)

9520 借:营业税金及附加

31200 贷:应交税费――应交消费税

31200 业务10:借:银行存款

37440 贷:主营业务收入

32000 应交税费――应交增值税(销项税额)

5440 借:主营业务成本 24857.14 贷:原材料

17400 应交税费――应交消费税 7457.14 由于出售价格高于委托加工收回时的计税价格,其差额应予补交消费税.即(32000-24857.14)*30%=2142.86(元) 借:营业税金及附加 2142.86 贷:应交税费――应交消费税 2142.86 业务11:消费税应纳税额汇总计算 消费税应纳税额汇总计算表 本期消费税计算 应税消费品名称 应税销售额/应税数量 适用税率/单位税额 本期消费税额 化妆品 208000元30%

62400 啤酒 30吨220元/吨6600 粮食白酒 56000元/20吨20%;

0.5元/斤31200 香水精 7142.86元30% 2142.86 小计 102342.86 可扣除税额 已税消费品名称 生产领用金额/代扣代缴计税价 适用税率/单位税额 本期扣除税额 香水精 99428.57元30% 29828.57元 小计 99428.57元29828.57元 本期应纳税额 税额 本月数 本年累计数 应纳税额 102342.86 可扣除税额 29828.57 应纳消费税额 72514.29 项目四 营业税计算申报与核算

一、经济业务的会计分录 业务1:借:银行存款

3045000 贷:主营业务收入――客房收入

3045000 借:营业税金及附加

152250 贷:应交税费――应交营业税

152250 业务2:借:银行存款

380700 贷:主营业务收入――餐饮收入

380700 借:营业税金及附加

19035 贷:应交税费――应交营业税

19035 业务3:借:银行存款

81700 贷:主营业务收入――娱乐收入

81700 借:营业税金及附加

16340 贷:应交税费――应交营业税

16340 业务4:借:银行存款

432800 贷:主营业务收入――旅游收入

432800 借:银行存款

95000 贷:主营业务收入――旅游收入

95000 借:营业税金及附加

16890 贷:应交税费――应交营业税

16890 业务5:借:银行存款

35570 贷:主营业务收入――场地出租收入

35570 借:营业税金及附加 1778.50 贷:应交税费――应交营业税 1778.50 业务6:借:银行存款

63700 贷:主营业务收入――停车场收入

63700 借:营业税金及附加

3185 贷:应交税费――应交营业税

3185 业务7:借:固定资产清理

4000000 累计折旧

1000000 贷:固定资产

5000000 借:银行存款

4000000 贷:固定资产清理

4000000 借:固定资产清理

200000 贷:应交税费――应交营业税

200000 借:营业外支出――处置固定资产净损失

200000 贷:固定资产清理

200000

二、本期应纳税额的计算

1、服务业应纳营业税额=152250+19035+16890+1778.50+3185=193138.50(元)

2、娱乐业应纳营业税额=16340(元)

3、出售不动产应纳营业税额=200000(元)

4、应纳营业税额合计=193138.50+16340+200000=409478.50(元) 项目五 关税计算缴纳与核算

一、关税税额的计算 进口录像机: 完税价格=(405000+3050)*(1+3‰)*6.20=2537499.73(元) 进口关税税额=2537499.73*5%=126874.99(元) 进口环节增值税=(2537499.73+126874.99)*17%=452943.70(元) 出口鳗鱼苗: 完税价格=110000÷(1+10%)*6.15=615000(元) 出口关税税额=615000*10%=61500(元)

二、进出口业务的会计分录 进口业务: 借:在途材料――进口录像机 2664374.72 贷:应交税费――应交进口关税 126874.99 银行存款(或应付账款)2537499.73 借:应交税费――应交进口关税 126874.99 ――应交增值税(进项税额) 452943.70 贷:银行存款 579818.69 借:库存商品 2664374.72 贷:在途材料 2664374.72 出口业务: 借:银行存款(或应收账款)676500 贷:主营业务收入

676500 借:营业税金及附加

61500 贷:应交税费――应交出口关税

61500 借:应交税费――应交出口关税

61500 贷:银行存款

61500 项目六 企业所得税计算申报与核算

一、第四季度预缴企业所得税额 企业第四季度会计利润=2215-2190-8.55=16.45万元 第四季度应预缴的企业所得税额=16.45*25%=41125元

二、应纳企业所得税额的计算

1、会计利润=7885+65+50-4950-90-70-2820-30=40(万元)

2、纳税调整 (1)企业工资总额=1000*1200*12=1440万元 该企业工资可以据实扣除 按税法规定提取的 三项经 经费=1440*(14%+2+2.5)=266.4(万元) 三项经费应调增所得额=270-266.4=3.6(万元) (2)按照税法规定,本年提取的各项资产减值准备金未经税务部门批准不得扣除,应该调增所得额1.38万元 (3)国债利息不用纳税,因此调减所得额7万元;

股息所得38万元免税.国债利息、税后股息应调减所得额38+7=45(万元) (4)利息支出准予扣除金额为12万元,应调增所得额4万元 (5)主营业务收入7725万元、其他业务收入160万元;

以非货币资产对外捐23万元赠视同销售收入计入扣除限额的计算基数 作为计算广告费、业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数=7725+160+23=7908(万元) 业务招待费的扣除限额=7908*5‰=39.54万元,按实际支出的60%计算=45*60%=27万元;

实际扣除限额应为27万元,应调增所得额=45-27=18万元. 广告费和业务宣传费扣除限额=7908*15%=1186.2万元,应调增所得额=1190-1186.2=3.8(万元) (6)公益性捐赠扣除限额=(12.5+8.45+2.6+16.45)*12%=4.8(万元) 调增应税所得额=23.91-4.8=19.11(万元) 对外捐赠家电产品应作视同销售,调增应税所得额23-20=3(万元) (7)税收滞纳金、购货方回扣、非广告性的赞助支出不得扣除;

银行罚息和因为事故的损失可以扣除.应调增所得额=3+12+10=25(万元) (8)新技术的研究开发费用可以加计50%扣除:即可调减应税所得额30*50%=15万元

3、应纳税所得额=40+3.6+1.38-45+4+18+3.8+19.11+3+25-15=57.89(万元)

4、应纳所得税额=57.89*25%=14.4725(万元)=144725(元)

5、本年已累计缴纳税额=100000元

6、本年应补缴所得税额=144725-100000=44725(元)

三、会计核算处理

1、东海电器制造有限公司的会计分录 (1)第四季度结转本年利润: 借:主营业务收入

21000000 其他业务收入

600000 投资收益

150000 营业外收入

400000 贷:本年利润

22150000 借:本年利润

21985500 贷:主营业务成本

13650000 其他业务成本

350000 营业税金及附加

85500 营业外支出

500000 销售费用

3200000 管理费用

4150000 财务费用

50000 (2)预缴第四季度企业所得税时: 借:应交税费――应交企业所得税

41125 借:银行存款

41125 (3)年终应付税款法的核算: 借:所得税费用

144725 贷:应交税费――应交企业所得税

144725 借:本年利润

144725 贷:所得税费用

144725 (4)补缴企业所得税时: 借:应交税费――应交企业所得税

44725 借:银行存款

44725

2、东方制药股份有限公司资产负债表债务法会计处理 (1)暂时性差异的确认 资产负债表相关项目金额 单位:万元 项目 账面价值 计税基础 差异应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 存货

2000 2075

75 固定资产: 固定资产原价

1500 1500 减:累计折旧

300 150 减:固定资产减值准备

0 0 固定资产账面价值

1200 1350

150 交易性金融资产

1200 800

400 其他应付款

250 250 总计400

225 (1)2014年应纳税所得................