DOC《《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报...》

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》填报说明

一、适用范围 本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报.

二、填报依据及内容 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定计算填报,并依据企业会计制度、企业会计准则等企业的《利润表》以及纳税申报表相关附表的数据填报.

三、有关项目填报说明

(一)表头项目 1. 税款所属期间 :正常经营的纳税人,填报公历当年1月1日至12月31日;

纳税人年度中间开业的,填报实际生产经营之日的当月1日至同年12月31日;

纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的,填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末;

纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的,填报实际生产经营之日的当月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末. 2. 纳税人识别号 :填报税务机关统一核发的税务登记证号码. 3. 纳税人名称 :填报税务登记证所载纳税人的全称.

(二)表体项目 本表是在企业会计利润总额的基础上,加减纳税调整额后计算出 纳税调整后所得 (应纳税所得额).会计与税法的差异(包括收入类、扣除类、资产类等一次性和暂时性差异)通过纳税调整明细表(附表三)集中体现.本表包括利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算和附列资料四个部分. 1. 利润总额的计算 中的项目,适用《企业会计准则》的企业,其数据直接取自《利润表》;

实行《企业会计制度》、《小企业会计制度》等会计制度的企业,其《利润表》中项目与本表不一致的部分,应当按照本表要求对《利润表》中的项目进行调整后填报. 该部分的收入、成本费用明细项目,适用《企业会计准则》、《企业会计制度》或《小企业会计制度》的纳税人,通过附表一(1)《收入明细表》和附表二(1)《成本费用明细表》反映;

适用《企业会计准则》、《金融企业会计制度》的纳税人填报附表一(2)《金融企业收入明细表》、附表二(2)《金融企业成本费用明细表》的相应栏次;

适用《事业单位会计准则》、《民间非营利组织会计制度》的事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织,填报附表一(3)《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》和附表一(3)《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》. 2. 应纳税所得额的计算 和 应纳税额的计算 中的项目,除根据主表逻辑关系计算出的指标外,其余数据来自附表. 3. 附列资料 包括用于税源统计分析的上年度税款在本年入库金额.

(三)行次说明 1.第1行 营业收入 :填报纳税人主要经营业务和其他业务所确认的收入总额.本项目应根据 主营业务收入 和 其他业务收入 科目的发生额分析填列.一般企业通过附表一(1)《收入明细表》计算填列;

金融企业通过附表一(2)《金融企业收入明细表》计算填列;

事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织应填报附一(3)《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》的 收入总额 ,包括按税法规定的不征税收入. 2.第2行 营业成本 项目,填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额.本项目应根据 主营业务成本 和 其他业务成本 科目的发生额分析填列.一般企业通过附表二(1)《成本费用明细表》计算填列;