DOC《工业企业会计账务处理流程》

6、应收账款 A、发生: ? ?借:应收账款-X公司(扣除商业折扣额) ? ?? ?? 贷:主营业务收入 应交税金-应交增值税(销项税) B、发生现金折扣: ? ?? 借:银行存款(入帐总价-现金折扣) ? ???财务费用 ? ?? ??贷:应收账款-X公司(总价)

7、应收债权出售(不含追索权) 借:银行存款 营业外支出 其他应收款(预计销售退回) 贷:应收账款 发生销售退回时 借:主营业务收入 应交税金―应交增值税(销项税额) 贷:其他应收款 借:库存商品 贷:主营业务成本

第二章 存货

1、原材料 (1)取得 ①发票与材料同时到 借:原材料 应交税金-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 ②发票先到 借:在途物资(含运费) 应交税金-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 ③材料已到,月末发票账单未到 借:原材料 贷:应付账款-暂估应付账款 注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理 (2)发出 平时登记数量,月末结转 借:生产成本/在建工程/委托加工物资/… 贷:原材料 ⒉委托加工物资 ①发出委托加工物资 借:委托加工物资 贷:原材料 ②支付加工费、运杂费、增值税 借:委托加工物资 应交税金-应交增值税(进) 贷:银行存款等 ③交纳消费税(见应交税金) ④加工完成收回加工物资 借:原材料(验收入库加工物资+剩余物资) 贷:委托加工物资 3.包装物 (1)生产领用,构成产品组成部分 借:生产成本 贷:包装物 (2)随产品出售且 借:营业费用(不单独计价) 其他业务支出(单独计价) 贷:包装物 (3)包装物的出租、出借 ①第一次领用新包装物时 借:其他业务支出(出租) 营业费用(出借) 贷:包装物 注:出租、出借金额较大时可分期摊销 ②收取押金 借:银行存款 贷:其他应付款 ③收取租金 借:银行存款 贷:应交税金-应交增值税(销项税额) 其他业务收入 ④退还包装物 (不管是否报废), 借:其他应付款(按退还包装物比例退回押金) 贷:银行存款 ⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 借:其他应付款(按没收的押金) 其他业务支出(消费税) 贷:应交税金-应交增值税(销项税额) 应交税金-应交消费税 其他业务收入(差额部分) ⑥不能使用而报废时,按其残料价值 借:原材料 贷:其他业务支出(出租) 营业费用(出借) (残值以外的,成为真正的费用、支出了) ⑤摊销(略)――一次、五

五、分次 4.低值易耗品(处理同包装物) 5.存货清查 ⑴盘盈 ①确认 借:原材料 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 ②报批转销 借:待处理财产损溢 贷:管理费用 ⑵盘亏或毁损 ①确认 借:待处理财产损溢 贷:原材料 应交税金-增(转出) ②报批转销 i属于自然损耗产生的定额内损耗 借:管理费用 贷:待处理财产损溢 ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 借:原材料 (残料) 其他应收款(保险、责任人赔款) [管理费用] 贷:待处理财产损溢 iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 借:原材料 (残料) 其他应收款(保险、责任人赔款) [营业外支出-非常损失] 贷:待处理财产损溢 注:待处理财产损溢在结帐前必须将其转平.分两种情况:①如果已经董事会等类似权力机构批准,转入损益等,不用披露;

②如果未经董事会等类似权力机构批准,应按上述方法结平,同时在附注中披露;

如果其后批准的结果与自行处理不一致,则要调整当期报表的年初数. 补充部分 B、投资者投入 借:原材料 应交税金-应交增值税(进项税) ? ??贷:实收资本(或股本) C、非货币性交易取得 (1)支付补价 借:原材料 应交税金-应交增值税(进项税) ? ? 贷:原材料(固定资产、无形资产等换出物) 应交税金-应交增值税(销项税) 银行存款(支付的补价和相关税费) (2)收到补价 借:原材料应交税金-应交增值税(进项税) 银行存款(收到的补价) ? ?? 贷:原材料(等) 应交税金-应交增值税(销项税) 营业外收入--非货币性交易收益 补价收益=补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加 D、债务重组取得 (1)支付补价? 借:原材料(应收账款-进项税+补价+相关税费) ? ?? ?? 应交税金-应交增值税(进项税) 贷:应收账款 银行存款(=补价+相关税费) (2)收到补价 借:原材料(应收账款-进项税-补价+相关税费) ? ?? 银行存款(补价) 贷:应收账款 ? ? 银行存款(相关税费) E、接受捐赠 ? 借:原材料 应交税金-应交增值税(进项税) ? ??贷:待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备 ? ?? ?? 银行存款(相关费用) ? ?? ?? 应交税金(税费) ? 月底: 借:待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备 贷:资本公积-接受捐赠非现金资产准备 ? ?处置后: ?借:资本公积-接受捐赠非现金资产准备 贷:资本公积-其他资本公积 D、工程领用 借:在建工程(或工程物资) 贷:原材料 ? ? 应交税金-应交增值税(进项税额转出) E、用于职工福利 ? 借:应付福利费 ? ?? ?贷:原材料 应交税金-应交增值税(进项税额转出) 存货的期末计价