DOC《课后作业：完成题库1、3、4、6、8、10、13、18题》

2000000 应交税费―应交增值税(进项税额)

340000 贷:实收资本―乙公司

2340000 【提示】如接受投资的是不动产,适用分年抵扣方法. 【例题?计算题】乙有限责任公司于设立时收到B公司作为资本投入的原材料一批,该批原材料投资合同或协议约定价值为100000元,增值税进项税额为17000元.B公司已开具了增值税专用发票.假设合同约定的价值与公允价值相符,该进项税额允许抵扣,不考虑其他因素,原材料按实际成本进行日常核算. 【答案】 借:原材料

100000 应交税费―应交增值税(进项税额)

17000 贷:实收资本―B公司

117000 【例题?计算题】丙有限责任公司于设立时收到A公司作为资本投入的非专利技术一项,该非专利技术投资合同约定价值为60000元,增值税进项税额3600元(由投资方支付并开具增值税专用发票),同时收到B公司作为资本投入的土地使用权一项,投资合同约定价值为80000元,增值税进项税额8800元(由投资方支付并开具增值税专用发票).假设丙公司按合同约定作实收资本入账,合同约定的价值与公允价值相符,不考虑其他因素. 【答案】 借:无形资产―非专利技术

60000 ―土地使用权

80000 应交税费―应交增值税(进项税额)12400 贷:实收资本―A公司

63600 ―B公司

88800

(三)实收资本(或股本)的增减变动 1.实收资本(或股本)的增加 企业增加资本主要有三个途径:接受投资者追加投资、资本公积转增资本、盈余公积转增资本. 【注意】如果是股份有限公司或有限责任公司接受追加投资,应该按照原投资者各自出资比例相应增加各投资者的出资额. 习题解惑 【例题?单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人,使用的增值税税率为17%.甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批,账面价值100000元,投资协议约定的价值120000元,假定投资协议约定的价值与公允价值相符,该项投资没有产生资本溢价.甲公司实收资本应增加()元. A.100000 B.117000 C.120000 D.140400 【答案】D 【解析】实收资本=120000*(1+17%)=140400(元) 【例题?多选题】下列各项中,会引起企业实收资本金额发生增减变动的有(). A.盈余公积转增资本 B.处置长期股权投资 C.资本公积转增资本 D.对外进行债券投资 【答案】AC 【例题?多选题】A有限公司收到B企业以机器设备出资,该设备的原价为100万,已提折旧60万,投资合同约定该设备价值为50万,增值税率为17%(由投资方开具增值税专用发票),占注册资本40万,则关于A公司会计处理的表述正确的有(). A.A公司固定资产的入账价值为40万元 B.A公司固定资产的入账价值为50万元 C.A公司应当确认的资本公积为18.5万元 D.A公司应当确认的资本公积为10万元 【答案】BC 【解析】A公司分录为: 借:固定资产

500000 应交税费―应交增值税(进项税额)85000 贷:实收资本

400000 资本公积―资本溢价 185000