DOC《第十八讲》

②企业不能合理估计退货可能性的,通常应在售出商品退货期满时确认收入. 假定根据以往经验能够估计该批商品的退货率: ①发出商品时: 借:应收账款、银行存款等 贷:主营业务收入 应交税费―应交增值税(销项税额) 借:主营业务成本 贷:库存商品 ②销售当月确认估计的销售退回时(退货率部分) 借:主营业务收入 贷:主营业务成本 预计负债 ③退回期满时: 借:主营业务收入 ???? 应交税费―应交增值税(销项税额) 库存商品 预计负债 贷:银行存款 主营业务成本 ???? ④退货期满如果没有发生退货: 借:主营业务成本 预计负债 贷:主营业务收入 即②的相反分录 假定公司无法根据过去的经验,估计该批商品的退货率: ①发出商品时: 借:银行存款 贷:预收账款 应交税费―应交增值税(销项税额) 借:发出商品 贷:库存商品 ②退货期满如果没有发生退货: 借:预收账款 贷:主营业务收入 借:主营业务成本 贷:发出商品 ③退货期满,如果发生一部分退货 借:预收账款 应交税费―应交增值税(销项税额) 贷:主营业务收入(售出的部分) 银行存款(退货部分) 借:主营业务成本 (售出的部分) 库存商品 (退货部分) 贷:发出商品 (5)售后回购 售后回购,是指销售商品的同时,销售方同意日后将同样或类似的商品购回的销售方式. 在这种方式下,销售方应根据合同或协议的条款判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方,以确定是否确认销售商品收入. ①在大多数情况下,回购价格固定或原售价加合理回报,售后回购交易属于融资交易,商品所有权上的主要风险和报酬没有转移,企业不应确认销售商品收入. 应按实际收到的金额,借记 银行存款 科目,贷记 其他应付款 科目. 回购价格与原销售价格之间的差额,应在售后回购期间内按期计提利息费用,借记 财务费用 科目,贷记 其他应付款 科目. 按照合同约定购回该项商品时,应按实际支付的金额,借记 其他应付款 科目,贷记 银行存款 科目. ②有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的,销售的商品按售价确认收入,回购商品作为购进商品处理. 假定20*7年5月1日,甲公司……,若发出商品,甲公司在20*7年确认了收入,后来发现了差错,如何更正?假定不考虑所得税费用和利润分配的调整. 错误处理: 借:银行存款

117 贷:主营业务收入

100 应交税费―应交增值税(销项税额)

17 借:主营业务成本

80 贷:库存商品

80 (6)售后租回 在大多数情况下,售后租回属于融资交易,企业不应确认销售商品收入,收到的款项应确认为负债,售价与资产账面价值之间的差额应当分别不同情况进行会计处理: 1.如果售后租回交易认定为融资租赁,售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延,并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊,作为折旧费用的调整. 2.企业的售后租回交易认定为经营租赁的 (7)以旧换新销售 以旧换新销售是指销售方在销售商品的同时,回收与所售商品相同的旧商品.在这种销售方式下,销售的商品按销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理. 总结:特殊销售商品业务的处理(7种)

三、提供劳务收入(5种)

(一)提供劳务交易结果能够可靠估计

(二)提供劳务交易结果不能可靠估计