DOC《中级会计实务模拟题（二）》

四、计算分析题(本类题共2小题,共22分.第一题10分,第二题12分, 凡要求计算的项目,均须列出计算过程.计算结果出现小数的,均保留小数点后两位.凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目.) 1.甲、乙公司均系增值税一般纳税人,2018 年3月31 日,甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换,该资产交换具有商业实质.相关资料如下,资料一,甲公司换出产品的成本为

680 万元,公允价值为 800,开具的增值税专用发票中注明的价款为

800 万元,增值税额为

136 万,甲公司未对该产品计提存货跌价准备. 资料二,乙公司换出设备的原价为

1000 万元,已计提折旧

700 万元,未计提减值准备,公允价值为

500 万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为

500 万元,增值税税额为

85 万元;

乙公司换出商标权的原价为

280 万元,已摊销

80 万元,公允价值为

300 万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为

300 万元,增值税税额为

18 万元;

乙公司另以银行存款向 甲公司支付

33 万元. 资料三,甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产,乙公司将换入的产品确认为库存商品. 甲、乙双方不存在关联方关系,本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素. 要求: (1)编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录. (2)编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录. 2.甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算,其与政府补助的相关资料如下: 资料一,2017 年4月1日,根据国家相关政策,甲公司向政府补助有关部门提交了购置 A环保设备的补贴申请,2017 年5月20 日,甲公司收到政府补贴款

12 万元并存入银行. 资料二,2017 年6月20 日,甲公司以银行存款

60 万元购入 A 环保设备并立即投入使用,预计使用年限为

5 年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧. 资料三,2018 年6月30 日,因自然灾害导致 A 环保设备报废且无残值,相关政府补助无需退回. 本题不考虑增值税等相关税费及其他因素. (1)编制甲公司

2017 年5月20 日收到政府补贴款的会计分录. (2)6 月20 日,购入 A 环保设备的会计分录. (3)计算

2017 年7月该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录. (4)计算

2017 年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录. (5)编制

2018 年6月30 日A环保设备报废的会计分录.

五、综合题(本类题共2题,第一小题15分,第二小题18分,共33分. 凡要求计算的项目,应列出必要的计算过程.计算结果出现两位小数以上的,均四舍五入保留小数点后两位小数.凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目.答案中的金额单位用万元表示) 1.甲公司适用的企业所得税税率为 25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下: 资料一:2015 年1月1日,甲公司以银行存款

800 万元购入一项专利技术用于新产品的生产,当日投入使用,预计使用年限为

5 年,预计净残值为零,采用年限平均法摊销,该专利技术的初始入账金额与计税基础一致,根据税法规定,2015 年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为