DOC《会计科目使用说明》

卖出的外币如为其他来源取得的,应作为汇兑损益处理. 企业如在外汇调剂市场购入外汇额度支付的人民币,也在 外汇价差 科目核算,并将买入外汇额度同时在备查簿中登记.以购入外汇额度和配套人民币资金买入外币时,按该外汇额度帐面成本,借记 财务费用 等科目,贷记 外汇价差 科目;

按国家外汇牌价折合为人民币金额,借记本科目(**外币户),贷记本科目(人民币户).购入外汇额度再出让时,按实际收到的人民币金额,借记本科目(人民币户),按出让外汇额度的帐面成本,贷记 外汇价差 科目,按其差额,借记或贷记 财务费用 科目.企业因营运业务而取得的外汇额度,应在备查簿中登记.卖出外汇额度取得的收入,作为汇兑损益处理. 第109号科目 其他货币资金

一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币资金.有境外往来结算业务的企业,发生的信用证存款等,也在本科目核算.

二、外埠存款,是指企业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户的款项.企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时,借记本科目,贷记 银行存款 科目.收到采购员交来供应单位发票帐单等报销凭证时,借记 材料采购 等科目,贷记本科目.将多余的外埠存款转回当地银行时,根据银行的收帐通知,借记 银行存款 科目,贷记本科目.

三、银行汇票存款,是指企业为取得银行汇票,按照规定存入银行的款项.企业在填送 银行汇票委托书 并将款项交存银行,取得银行汇票后,根据银行盖章退回的委托书存根联,借记本科目,贷记 银行存款 科目.企业使用银行汇票后,应根据发票帐单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证,借记 材料采购 等科目,贷记本科目;

如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时,借记 银行存款 科目,贷记本科目.

四、银行本票存款,是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项.企业向银行提交 银行本票申请书 ,将款项交存银行,取得银行本票后,根据银行盖章退回的申请书存根联,借记本科目,贷记 银行存款 等科目.付出银行本票后,应根据发票帐单等有关凭证,借记 材料采购 科目,贷记本科目.企业因本票超过付款期等原因而要求退款时,应填制进帐单一式两联,连同本票一并送交银行,然后,根据银行盖章退回的进帐单第一联,借记 银行存款 等科目,贷记本科目.

五、企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项,在月终时如有未到达的汇入款项,应作为在途货币资金处理.根据汇出单位的通知,借记本科目,贷记有关科目.收到款项时,借记 银行存款 科目,贷记本科目.

六、本科目应设置 外埠存款 银行汇票 银行本票 在途资金 等明细科目,并按外埠存款的开户银行,银行汇票或本票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细帐.采用信用证付款方式向国外付款的企业,委托银行开出的信用证,可在本科目中增设 信用证存款 明细科目核算. 第111号科目 短期投资

一、本科目核算企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资,包括各种股票、债券等.

二、企业购入的各种股票和债券,按照实际支付的价款,借记本科目,贷记 银行存款 科目. 企业购入股票,如在实际支付的款项中包括已宣告发放,但未支取的股利,应作为应收款处理.企业应按照实际成本(即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利),借记本科目,按照应收的股利,借记 其他应收款 科目,按实际支付的价款,贷记 银行存款 科目. 发放的股利,借记 银行存款 等科目,贷记 投资收益 其他应收款 科目. 企业出售股票和债券,按照实际收到的金额,借记 银行存款 科目,按照实际成本,贷记本科目,按未支取的股利,贷记 其他应收款 科目,按其差额,借记或贷记 投资收益 科目. 债券到期收回本息,借记 银行存款 科目,贷记本科目和 投资收益 科目.