DOC《授课日期》

(一)库存现金的账务处理 【例1】现金清查中,发现库存现金较账面余额多出800元.经查其中500元为应付A单位的款项,其余部分原因不明. 师:现在我们来看一道例题,首先根据前半句话我们可以判断出这属于哪一种清查结果? 生:盘盈 师:为什么? 生:因为实存数>

账存数 师:很好(PPT效果→

1、盘盈),那么大家现在想一想,如果你是出纳,在发现现金盘盈的时候,你第一步会想到什么?大家可以讨论一下(30秒) 生1:查明原因 生2:报告领导 师:你们思路说的都是对的,可是既然我们说这节课要学习的是账务处理,也就是说要学习怎么样做会计分录.大家看,根据题目给出的条件,再结合我们以前所学的知识,你能立即判断出分录怎么写吗? 生:(思考) 师:好,那么下面我们再来看一道例题,可以和刚才那道题放在一起进行对比 【例2】现金清查中,发现库存现金较账面余额短缺600元.经查现金的短缺属于出纳员李丽的责任,责任人赔偿400元,其余部分为管理不善导致. 生:看题(3秒) 师:我们根据前半句话可以判断出这是属于哪一种清查结果? 生:盘亏 师:原因呢? 生:账存数6000),属于账实不符.此时我们需要做的是调整库存现金账面余额,使账实相符,那么现金盘盈的时候在调整账簿记录的时候属于调增还是调减? 生:调增 师:对,调增也就是增加,对于库存现金这样的资产类账户,增加记在借方,那么贷方通过什么账户来处理呢?因为还没有得到领导的处理意见,所以是一项等待处理的财产溢余,如果是盘亏了呢?我们对账户应该做怎么样的处理? 生:调减 师:正确,当盘亏的时候,需要调减账簿记录,也就是说,是一项等待处理的财产损失.也就是说,这时候我们涉及到了一个新的账户――待处理财产损溢.这是一个双重性账户,既记载待处理的亏损,也记载待处理的溢余.哪方记亏损,哪方记溢余呢? 待处理财产的盘盈记在贷方,待处理财产的盘亏记在借方.为什么呢?当发生盘亏时,是不是一项等待处理的费用? 生:是师:费用增加记哪一方? 生:记借方.那相应的,等待处理的费用增加了,就记借方.那待处理溢余呢?也就是待处理收益,收益增加记哪一方? 生:记贷方. 师:这样一讲解,这个账户就好记忆了吧?可是这个账户只记载发生的盘盈和盘亏吗?当然不是,当盘盈或者盘亏得到领导的处理意见进行处理的时候,就要从反方向减少.什么意思呢,我们先来看一下审批之后该如何处理. 2.审批之后的处理 企业清查的各种财产的损溢,应于期末前查明原因,并根据企业的管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准后,在期末结账前处理完毕 . 师:审批之前我们做了两个账户的调整,一个是资产账,使其账实相符.另外一个账就是待处理财产损溢账,我们记载了等待处理的溢余或者等待处理的亏损.当过了N天以后,领导终于给了处理意见,不管怎么处理,待处理财产损溢都要被处理没有了吧?这样你原来记在借方的等待处理的亏损就要从贷方转销掉,原来计入贷方等待处理的就要从借方转销掉.所以审批之后的处理,待处理财产损溢是没有余额的. 师:那么讲完了待处理财产损溢账户,我们再次回顾一下这个账户借贷方向分别表示什么含义. 师:下面,我们来做一道单选题巩固一下. 【例题・单选题】关于 待处理财产损溢 科目,下列说法中不正确的是( ). A.该科目贷方登记财产物资盘盈的金额及盘亏的转销额 B.财产的盘盈、盘亏在处理前都必须通过 待处理财产损溢 科目核算 C.该科目期末应无余额 D.该科目借方登记财产物资盘亏、毁损的金额以及盘盈的转销额 『正确答案』B 『答案解析』固定资产的盘盈通过 以前年度损益调整 科目核算,而不通过 待处理财产损溢 科目核算. 财产清查结果的账务处理 【例1】现金清查中,发现库存现金较账面余额多出800元.经查其中500元为应付A单位的款项,其余部分原因不明. 借:库存现金