DOC《授课日期》

800 贷:待处理财产损溢―待处理流动资产损溢

800 审批后 借:待处理财产损溢―待处理流动资产损溢

800 贷:其他应付款――A单位

500 营业外收入

300 师:现在,我们再次回到最初的两道例题,在已经讲解完如何进行账务处理后,请大家拿出草稿纸,来尝试做出会计分录.记住要分为审批前和审批后来分步处理. 师:好,大部分同学对于审批前的处理都没有什么问题,主要是审批后,审批后借方也没有问题,问题在贷方,贷方主要反映的是处理的结果,我们要根据不同的原因来确定,这500元是应该给别人而没给的,这就增加了我们企业的一项负债,所以计入 其他应付款 核算,还有300元找不出原因的,我们就当做企业额外的收入,计入 营业外收入 核算. 库存现金清查账务处理

1、盘盈 批准前:借:库存现金 贷:待处理财产损溢 ――待处理流动资产损溢 经批准后: 借:待处理财产损益――待处理流动资产损溢 贷:其他应付款(需支付或退还他人) 营业外收入(无法查明原因) 【例2】现金清查中,发现库存现金较账面余额短缺600元.经查现金的短缺属于出纳员李丽的责任,责任人赔偿400元,其余部分为管理不善导致. 审批前 借:待处理财产损溢―待处理流动资产损溢

600 贷:库存现金 审批后 借:其他应收款―李丽

400 管理费用

200 贷: 待处理财产损溢―待处理流动资产损溢

600 师:需要由责任人赔偿的计入 其他应收款 核算,而管理不善的则计入 管理费用

2、盘亏 审批前 借:待处理财产损溢―待处理流动资产损溢 贷:库存现金 审批后 借:其他应收款(由责任人、保险公司赔偿) 管理费用(管理不善) 营业外支出(自然灾害) 贷: 待处理财产损溢―待处理流动资产损溢 课堂练习: 【例题・多选题】库存现金盘亏账务处理中,批准前后可能涉及到的会计科目有( ). A.库存现金 B.管理费用 C.其他应收款 D.营业外支出 『正确答案』ABCD 【例题・单选题】库存现金清查中,无法查明原因的长款,经批准计入( A.其他应收款 B.其他应付款 C.营业外收入 D.管理费用 『正确答案』C 课堂练习(8min) 【1】长江公司在财产清查中,发现库存现金溢余50元. 【2】经反复核查,上述库存现金长款无法查明原因.根据批准处理意见,转作营业外收入. 【3】大河公司在财产清查中,盘亏库存现金200元. 【4】经查,上述库存现金短缺中100元应由出纳员王某赔偿,另外100元无法查明原因. 【5】收到上述出纳员王某赔偿的库存现金100元. Ⅳ小结(3min) 要求 1.分析产生差异的原因和性质,提出处理建议;

2.及时调整账簿记录,保证账实相符;

3.积极处理多余积压财产,清理往来款项;

4.总结经验教训,建立和健全各项管理制度. 本节课我们学习了库存现金在盘盈和盘亏时的账务处理,新介绍了一个账户,即 待处理资产损溢 ,那么无论是盘盈还是盘亏都要分为审批前和审批后来进行处理,在审批后的处理要根据不同的原因计入不同的账户中进行核算,在初次学习时,是较为容易混淆的地方,希望同学们在课后能多花一些时间将这部分知识加深巩固. Ⅴ布置作业(1min) 《练习册》上相关练习题 喊学生回答 实存数>

账存数 (6500>

6000) 盘盈 ........