DOC《房地产开发企业会计制度》

二、负债类 短期借款 应付票据

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59 60

61 203

204 209

211 214

221 223

229 231

241 251

261 301

311 313

321 322

401 407

510 502

503 504

511 512

521 522

531 541

542 应付帐款 预收帐款 其他应付款 应付工资 应付福利费 应交税金 应付利润 其他应交款 预提费用 长期借款 应付债券 长期应付款

三、所有者权益类 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配

四、成本类 开发成本 开发间接费用

五、损益类 经营收入 经营成本 销售费用 经营税金及附加 其他业务收入 其他业务支出 管理费用 财务费用 投资收益 营业外收入 营业外支出

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44 44

45 45

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49 50

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59 59

60 60

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63 63 附注: 企业可以根据实际需要增减或合并下列会计科目: 1.有所属内部独立核算单位的企业,可以增设 302拨付所属资金 科目;

附属单位可以相应增设 142上级拨入资金 科目;

2.企业发生调进外汇业务的,可以增设 118外汇价差 科目;

3.企业内部各部门、各单位周转使用的备用金,可单独设置 120备用金 科目核算;

4.采用实际成本进行材料日常核算的企业,可以不设 物资采购 和 材料成本差异 科目,增设 122在途物资 科目;

5.根据需要,企业可以不设置 材料成本差异 科目,而在 库存材料 、 低值易耗品 科目内分别设置 成本差异 明细科目核算;

6.低值易耗品较少的企业,可将其并入 库存材料 科目核算;

7.预收、预付账款不多的企业,可以不设置 预收账款 、 预付账款 科目,将预收、预付账款业务在 应收账款 、 应付账款 科目核算;

企业发行不超过一年期的短期债券,可以增设 205应付短期债券 科目;

9.企业根据管理要求,可以将 开发成本 、 开发问接费用 科目合并为 402开发费用 科目;

或将 开发成本 科目分为 403土地开发 、 404房屋开发 、 405配套设施开发 、 406代建工程开发 四个科目;

10.有施工队伍的企业,对开发项目采取自营施工建设的,可以增设 408工程施工 、 409施工间接费用 科目;

11.房地产经营业务以外的其他业务中,经营规模较大、收入较多的经常性业务,企业可以参照财政部印发的相应行业会计制度,增设有关资产、收人、成本、费用、我金等科目,单独核算;

12.还有其他未包括在会计科目表范围内的其他资产、其他负债,企业可根据具体情况,增设有关会计科目进行核算.

(二)会计科目使用说明 第101号科目 现金

一、本科目核算企业的库存现金. 企业内部各部门、各单位周转使用的备用金,在 其他应收款 科目核算,或单独设置 备用金 科目核算,不在本科目核算.

二、企业收到现金,借记本科目,贷记有关科目;

支出现金,借记有关科目,贷记本科目.

三、企业应设置 现金日记账 ,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记.每日终了,应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符. 有外币现金的企业,应分别设置人民币现金、各种外币现金的 现金日记账 进行明细核算. 第102号科目 银行存款